建筑業(yè)稅收籌劃(雙匯發(fā)展正在籌劃眾品食業(yè))

建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文關(guān)鍵詞:稅收籌劃,建筑施工企業(yè),建議

建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文簡(jiǎn)介:摘要:本文簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”意義,闡述了“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響,針對(duì)“營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開(kāi)了相應(yīng)的研究分析,結(jié)合本次研究,發(fā)表了一些建議看法,希望可以充分把握“營(yíng)改增”政策,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;建筑施工企業(yè);稅收籌劃在我國(guó)當(dāng)前稅收

建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文內(nèi)容:

摘要:本文簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”意義,闡述了“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響,針對(duì)“營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開(kāi)了相應(yīng)的研究分析,結(jié)合本次研究,發(fā)表了一些建議看法,希望可以充分把握“營(yíng)改增”政策,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。

關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;建筑施工企業(yè);稅收籌劃

在我國(guó)當(dāng)前稅收體制下,營(yíng)業(yè)稅與增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅,“營(yíng)改增”的實(shí)施,可以在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅負(fù)的有效控制?!盃I(yíng)改增”的實(shí)施能夠?qū)⒃鲋刀愔羞M(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額相互抵扣,對(duì)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架以及市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及技術(shù)革新都有著著非常大影響。我國(guó)建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目一般都建設(shè)期比較長(zhǎng),在項(xiàng)目前期如果沒(méi)有預(yù)付款或者結(jié)算滯后的話由施工企業(yè)將出現(xiàn)墊資現(xiàn)象,在施工前還需要繳納一定的質(zhì)量保證金給發(fā)包單位,工程項(xiàng)目預(yù)付款在沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)生就要繳納稅款開(kāi)票,會(huì)很大程度上增加企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)票據(jù)已經(jīng)開(kāi)完而進(jìn)項(xiàng)滯后不能抵扣增加賦稅的風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”條件下,建筑施工企業(yè)需要提前做好稅收籌劃方面工作,更好的應(yīng)對(duì)稅制改革,本文就此展開(kāi)了研究分析。

一、“營(yíng)改增”意義

自“營(yíng)改增”政策推行后,實(shí)現(xiàn)了在建筑產(chǎn)業(yè)等行業(yè)中推廣和應(yīng)用。在建筑施工行業(yè)未進(jìn)行“營(yíng)改增”前,存在不跟收入與成本掛鉤的稅收負(fù)擔(dān),即使項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)項(xiàng)過(guò)大出現(xiàn)虧損建筑業(yè)稅收籌劃,營(yíng)業(yè)稅及附加稅金仍要根據(jù)合同完成量來(lái)讓企業(yè)承擔(dān)。稅改前建筑施工過(guò)程中,施工項(xiàng)目同時(shí)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)環(huán)節(jié)稅增值稅和收入部分的營(yíng)業(yè)稅,增加了企業(yè)稅賦。稅改后如果未能做好合理劃分,不僅阻礙增值稅抵扣鏈條,同時(shí)還會(huì)對(duì)我國(guó)稅收制度的改革帶來(lái)非常大影響。增值稅屬于價(jià)外稅,主要是針對(duì)商品增值額收取,可以減少商品流通過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅情況。當(dāng)前建筑施工企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后增值稅會(huì)征收10%,以此實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收體系和稅收制度的優(yōu)化和完善。在市場(chǎng)主體激勵(lì)情況下,明確行業(yè)分工,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)革新,促進(jìn)社會(huì)就業(yè),能夠更好的維持整個(gè)建筑行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)的影響

1.“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁“營(yíng)改增”的實(shí)施能夠有效降低行業(yè)稅負(fù),在減輕企業(yè)壓力的同時(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。理論上而言,建筑企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后,可以在稅費(fèi)征收過(guò)程中減少企業(yè)應(yīng)繳稅額,但是理論分析與實(shí)際中存在有一定的偏差,“營(yíng)改增”試點(diǎn)后發(fā)現(xiàn),很多建筑行業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)要高于“營(yíng)改增”實(shí)施前的稅負(fù),同時(shí)存在有一定的上升趨勢(shì)。通過(guò)多個(gè)方面綜合分析發(fā)現(xiàn),“營(yíng)改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)稅負(fù)上升主要是因?yàn)楫?dāng)前建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以粗放式為主建筑業(yè)稅收籌劃,未能滿足“營(yíng)改增”政策所要求的水平,其中未能達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求問(wèn)題最為明顯,增值稅專(zhuān)用票獲取難度非常大。受到施工地點(diǎn)因素影響,施工企業(yè)的原材料采購(gòu)只能從個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及小規(guī)模納稅人方面購(gòu)買(mǎi),僅能獲取一般人的增值稅發(fā)票,很難實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。另外,受到建筑施工企業(yè)施工年限等因素影響,施工企業(yè)所使用的施工設(shè)備等都具有使用年限固定資產(chǎn)性質(zhì),營(yíng)改增政策中,稅改前所購(gòu)置的各項(xiàng)設(shè)備以及固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外,在人工成本方面,建筑施工企業(yè)的施工人員很多來(lái)自勞務(wù)公司工人,同時(shí)還包含有大量自發(fā)組織的農(nóng)民工隊(duì)伍,這些施工組織模式無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但是人工成本在企業(yè)施工成本中占有非常大比例,在這種情況下,“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)增大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本明顯升高?!盃I(yíng)改增”實(shí)施后,這些勞務(wù)的需要,必須要向有資質(zhì)的、能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的勞務(wù)公司進(jìn)行采購(gòu)。綜合以上情況,所有進(jìn)項(xiàng)成本采購(gòu)必須盡量向有資質(zhì)、有一般納稅資格的客商進(jìn)行采購(gòu)。2.為稅收籌劃提供有利空間“營(yíng)改增”實(shí)施后,在納稅人、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面都有了新的規(guī)定和要求,建筑施工企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況利用新政策提高稅收規(guī)劃合理性。建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中,建筑施工有些主材(砂石料)及輔助性材料在向自然人采購(gòu)很難進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額方式抵扣,初期施工中的進(jìn)項(xiàng)在沒(méi)有預(yù)付款或者與發(fā)包方結(jié)算付款滯后的情況下多由施工企業(yè)承擔(dān),增加企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中墊資和稅金預(yù)繳資金壓力,針對(duì)這一問(wèn)題,可以通過(guò)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的籌劃解決,利用“營(yíng)改增”政策,能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收籌劃思維進(jìn)行拓展,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

三、“營(yíng)改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃建議

1.充分把握相關(guān)政策,做好稅制改革準(zhǔn)備工作“營(yíng)改增”中稅務(wù)籌劃更多的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益?!盃I(yíng)改增”模式下,企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中,必須要對(duì)相關(guān)政策有充分全面的理解和把握,實(shí)現(xiàn)對(duì)優(yōu)化的最大化運(yùn)用。為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員必須要具備有足夠的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),從與稅務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理以及增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理等方面出發(fā),提高在相關(guān)政策方面把握有效性。2.做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè),完善行業(yè)弊端建筑施工單位多選擇粗放式管理模式,這種管理模式很難滿足“營(yíng)改增”政策精細(xì)化需要,不僅會(huì)影響到新政策改革的順利進(jìn)行,同時(shí)還會(huì)很大程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和壓力。為了更好地滿足“營(yíng)改增”要求,促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展,企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況,做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)建設(shè)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),以專(zhuān)業(yè)的工作能力應(yīng)該新政策考驗(yàn),企業(yè)內(nèi)部需要加大宣傳力度,做好最基礎(chǔ)培訓(xùn),使生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)工作人員(如物質(zhì)采購(gòu)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)合同部部門(mén))具備有足夠的新政策意識(shí),轉(zhuǎn)變自身稅收觀念,為企業(yè)的稅收籌劃打下良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施可以在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,當(dāng)前“營(yíng)改增”政策在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用還受到企業(yè)粗放式經(jīng)營(yíng)模式等因素影響,實(shí)際應(yīng)用存在一定的問(wèn)題,為了做好“營(yíng)改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃,一方面要充分把握相關(guān)政策,做好稅制改革準(zhǔn)備工作,另一方面要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè),完善行業(yè)弊端,更好的滿足建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展需要。

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