財(cái)務(wù)內(nèi)審的作用和意義(淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì))

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、收支活動(dòng)持續(xù)增加，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督顯得越來越必要。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督的有效手段。 一、開展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性 （一）內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位進(jìn)行自我約束、規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要手段。開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，杜絕部分行政事業(yè)單位實(shí)行收支兩條線管理而隱藏的“小金庫”“賬外賬”等違法現(xiàn)象，防止舞弊行為，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。 （二）內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)國有資產(chǎn)安全，有效防止國有資產(chǎn)流失的重要保證。通過開展內(nèi)部審計(jì)，可以保證運(yùn)作過程中對(duì)單位資產(chǎn)狀況有客觀真實(shí)的了解，摸清行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模和運(yùn)營情況，合理配置國有資產(chǎn)，防止不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資賺取個(gè)人私利等違法現(xiàn)象的發(fā)生，提高資產(chǎn)使用效率。 （三）內(nèi)部審計(jì)能夠提高財(cái)政資金的使用效益，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，有助于提高財(cái)政資金使用效益。

同時(shí)能夠激勵(lì)員工高效管理資產(chǎn)的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任感，提高資金使用效益，落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。當(dāng)前，全黨全國都在進(jìn)行反腐倡廉，開展內(nèi)部審計(jì)有利于監(jiān)督本單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為，遏制腐敗產(chǎn)生，促進(jìn)單位廉政建設(shè)，同時(shí)也能提高職工的法制意識(shí)和領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動(dòng)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。 二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題 （一）認(rèn)識(shí)有待提高很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為本單位的發(fā)展有國家財(cái)政做后盾，且財(cái)政部門也實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位又編制了部門預(yù)算，其發(fā)展前景如何并不具有直接的利害關(guān)系，覺得開展內(nèi)部審計(jì)意義不大，甚至沒必要，敷衍了事地組織審計(jì)工作也只是應(yīng)付國家的制度規(guī)定。這種領(lǐng)導(dǎo)層的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)嚴(yán)重阻礙了整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展：不僅在機(jī)構(gòu)設(shè)置上不健全、缺少制度建設(shè)，而且所配備的審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也遠(yuǎn)達(dá)不到審計(jì)工作的要求，審計(jì)人員也不愿意開展審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督完全流于形式財(cái)務(wù)內(nèi)審的作用和意義，發(fā)揮不了作用。 （二）目標(biāo)不夠明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位工作總體目標(biāo)而展開，并且從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的可行性。

但現(xiàn)實(shí)往往是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，從而使其實(shí)際效果大打折扣。雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，但在實(shí)際操作中，未對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的解析，使得內(nèi)部審計(jì)工作形式大于內(nèi)容，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。 （三）缺乏制度支撐建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，用制度規(guī)范審計(jì)行為，是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，有的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門也在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。這些審計(jì)制度在前瞻性、穩(wěn)定性、可操作性方面存在一定欠缺，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，管理上有局限性，已不能滿足當(dāng)前及未來的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要。所以，有必要對(duì)此類審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂，保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。 （四）獨(dú)立性不夠目前單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是在本單位領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，屬于同體監(jiān)督。在內(nèi)審過程中肯定會(huì)與本單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員利益起沖突，審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性難以得到保障。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為多一事不如少一事，使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展或流于形式。

此外，當(dāng)前內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也難以適應(yīng)工作需要。從事審計(jì)的工作人員一般應(yīng)具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等多學(xué)科知識(shí)，而我國目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)審人員一般為財(cái)務(wù)人員，缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，降低了審計(jì)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。 三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考 （一）提高認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不是可有可無的擺設(shè)。內(nèi)部審計(jì)既可起到糾錯(cuò)作用，也能為今后防錯(cuò)發(fā)揮警示作用，對(duì)腐敗行為也有一定的震懾作用。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的附屬性和人員編制的特殊性，內(nèi)部審計(jì)往往能更方便地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的潛在問題，這比其他任何檢查監(jiān)督工作都更有效。管理層應(yīng)該對(duì)其有充分的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)提高到戰(zhàn)略管理層面，承認(rèn)內(nèi)審的地位，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)，給予強(qiáng)有力的權(quán)力和物資設(shè)備支持，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平。 （二）明確目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞本單位的總體目標(biāo)而進(jìn)行，以改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領(lǐng)會(huì)到監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，將二者有機(jī)統(tǒng)一起來，監(jiān)督是手段，其本質(zhì)目的是發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化的意見和建議，進(jìn)而提高事業(yè)單位的效率。 （三）健全制度內(nèi)審制度是開展內(nèi)審工作的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí)，可以參照國家審計(jì)署所制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，結(jié)合本單位的具體情況，制定出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

切忌搞只重形式、忽視實(shí)際效果、難以操作的制度，使內(nèi)部審計(jì)制度真正能作為可靠的工作依據(jù)。 （四）完善機(jī)制行政事業(yè)單位要不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和手段。第一，拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍。內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性合法性進(jìn)行審查，而且還要對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。第二，提高內(nèi)部審計(jì)手段。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高審計(jì)的效率。第三，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并重，增加對(duì)財(cái)政資金的績效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和管理體系的健全性和有效性也要進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，不僅要處理好內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，而且要從本質(zhì)出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。 （五）提升素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的高低決定了審計(jì)工作能否客觀、公正、權(quán)威地開展。因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)非常重要。一要提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需要通曉法律、建筑工程、計(jì)算機(jī)、金融等方面知識(shí)。內(nèi)審人員要不斷改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)工作需要。二要提高內(nèi)部審計(jì)人員道德修養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力外，還要樹立正確的個(gè)人操守準(zhǔn)則、正直品質(zhì)以及健康的世界觀、人生觀財(cái)務(wù)內(nèi)審的作用和意義，具有較高的職業(yè)道德水平。三要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。單位除了要求內(nèi)審人員參加財(cái)政部門規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育外，還要積極鼓勵(lì)其參與最新財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行與專業(yè)知識(shí)相關(guān)的全面考察，增強(qiáng)其理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作能力，以更好、更快地提高其審計(jì)業(yè)務(wù)技能水平。

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