財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知[政策延期]
財稅[2018]99號 2018-09-20
稅屋提示——依據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第6號 財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告,本法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)財稅,國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、科技局:
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就提高企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關問題通知如下:
一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上財稅,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)、《財政部 稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅[2018]64號)、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。
財政部
稅務總局
科技部
2018年9月20日
思維導圖:一文弄懂研發(fā)費用加計扣除(德新稅悟)
一、研究開發(fā)費用加計扣除標準
按照財稅[2018]99號文件規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
按照財稅[2015]119號通知規(guī)定:研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
(一)允許加計扣除的研發(fā)費用。
(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。
三、特別事項的處理
四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
五、會計核算與管理
六、管理事項及征管要求
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