公司與銀行發(fā)生相關(guān)財務(wù)費用，比如利息支出、手續(xù)費，是不是都可以抵扣？
從這個問題分析，可以從兩方面去理解：1、是否可以抵扣進(jìn)項稅額；2、是否可以在企業(yè)所得稅前抵扣。
一、是否可以抵扣進(jìn)項稅額？（前提是拿到專票）
解答：
政策依據(jù)：
財稅［2016］36號文件的附件1中第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
財稅［2016］36號文件的附件2中第一條第四款規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
從中而知，企業(yè)接受的貸款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接有關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用均不得抵扣進(jìn)項稅。但是常年財務(wù)顧問費稅前列支，財務(wù)費用中銀行賬戶的管理費、非貸款直接相關(guān)的資信證明費、年度等日常審計過程中賬戶函證費等，可以抵扣進(jìn)項稅額。
二、是否可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣？
解答：
政策依據(jù)：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票?！?/p>
2016年5月1日營改增后，銀行業(yè)屬于是“營改增”中服務(wù)業(yè)之一，是增值稅納稅人，其取得的貸款利息、服務(wù)費等費用須繳納增值稅，是完全可以開具發(fā)票（普票或?qū)Ｆ保?/p>
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>
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那么企業(yè)發(fā)生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除？
解答：
企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證，金融機(jī)構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
目前有兩種做法作為參考：
1）由于銀行業(yè)大部分是由國家控股，銀行可信度高，畢竟銀行回單偽造的可能性極低，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定，費用稅前扣除的要求就是真實性，銀行回單已經(jīng)夠真實了。所以，銀行開具財務(wù)費用結(jié)算單據(jù)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要求憑發(fā)票稅前扣除，完全有道理的、合法的。因為銀行屬于營改增中服務(wù)業(yè)之一，應(yīng)依法開具發(fā)票，企業(yè)可以要求銀行開發(fā)票，若銀行不肯開具發(fā)票，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴。不過，小編建議企業(yè)財務(wù)人員盡量取得發(fā)票，尤其是與這些信托公司、小貸公司、財務(wù)公司等非金融機(jī)構(gòu)交易產(chǎn)生相關(guān)財務(wù)費用，此時務(wù)必取得增值稅發(fā)票做賬務(wù)處理。
總之，一個重要的原則是：與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，產(chǎn)生相關(guān)費用支出常年財務(wù)顧問費稅前列支，企業(yè)能取到發(fā)票的，盡量去取得。稅前放心抵扣才有保證。
來源丨博稅堂
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