王宏
摘要:企業(yè)基于會計事項的權(quán)限管理與風險控制多體現(xiàn)在財務(wù)控制管理方面,因此,文章以國有企業(yè)為研究方向,對目前我國企業(yè)財務(wù)授權(quán)審批過程中存在的問題及優(yōu)化措施展開分析,以期強化企業(yè)的財務(wù)控制能力財務(wù)管理風險的管控存在問題,防范財務(wù)風險,提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
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關(guān)鍵詞:國有企業(yè);會計事項;權(quán)限管理;風險控制
一、國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理概述
將“權(quán)限管理”理念應(yīng)用于國有企業(yè)的會計事項管理中,主要是指從企業(yè)管理的角度考慮,如何才能科學、有效地在企業(yè)涉及財務(wù)開支的各項業(yè)務(wù)活動中,進行權(quán)利的配置與優(yōu)化,將所授予的權(quán)利加以控制,以防范國有企業(yè)發(fā)生授權(quán)不當、濫用職權(quán)、用權(quán)過度的風險問題?;趪衅髽I(yè)的發(fā)展特點分析,會計事項的權(quán)限管理內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個方面:⑴財務(wù)授權(quán)審批體系。從當前形勢來看,國有企業(yè)的財務(wù)授權(quán)審批體系,主要包括有財務(wù)授權(quán)審批的范圍、審批層次、審批責任以及財授權(quán)審批的四點內(nèi)容;⑵財務(wù)授權(quán)審批程序。財務(wù)授權(quán)審批的程序,主要是指國有企業(yè)根據(jù)一定的原則,規(guī)定每一類會計事項的先后審批程序,使企業(yè)的財務(wù)人員,嚴格按照審批程序先后辦理審批,以此來規(guī)避違規(guī)審批、越級審批的問題發(fā)生。
二、分析影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的關(guān)鍵因素
1.組織架構(gòu)因素。組織架構(gòu)是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序化進行的重要支撐體系,國有企業(yè)中,最常見的組織架構(gòu)形式包括分權(quán)制、中央集權(quán)制、直線式、矩陣式等幾類。但不論國有企業(yè)在發(fā)展中選擇哪種組織架構(gòu)形式,其中都包括有內(nèi)部職能部門設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)。其中,會對國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理造成直接影響的,主要體現(xiàn)在內(nèi)部職能部門設(shè)置這一層面。國有企業(yè)為了促進長效發(fā)展,提高財務(wù)審批的效率,多會從資源分配、管理層次設(shè)置、決策程度和部門間關(guān)系等多個方面,對企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置進行改革優(yōu)化。但若是國有企業(yè)的組織架構(gòu)不完善,導致內(nèi)部職能部門設(shè)置不合理,未能完善其他相應(yīng)的配套管理措施,最終會引起國有企業(yè)財務(wù)審批工作的風險問題。
2.業(yè)務(wù)性質(zhì)因素。我國各國有企業(yè)主要是依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,進行不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)劃分。雖然國有企業(yè)性質(zhì)的不同,業(yè)務(wù)也會有所區(qū)別,但基本業(yè)務(wù)都是一致的。國有企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)管理,也多會根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率、范圍對不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)進行劃分。若國有企業(yè)將業(yè)務(wù)劃分成為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩大類,則會對企業(yè)的財務(wù)審批權(quán)配置及控制工作造成直接的影響。若是依照企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容來劃分業(yè)務(wù)性質(zhì),將會決定企業(yè)會計事項審批權(quán)歸屬的職能部門以及具體審批程序;而若是依照企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生頻率、業(yè)務(wù)范圍來劃分業(yè)務(wù)性質(zhì),便會決定國有企業(yè)財務(wù)授權(quán)審批方式的是屬于特殊授權(quán),還是屬于一般授權(quán),同時也能直接決定企業(yè)財務(wù)授權(quán)控制管理的方式。
3.職責分工因素。國有企業(yè)的職責分工財務(wù)管理風險的管控存在問題,主要是指國有企業(yè)基于內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置的原則,對各個崗位的職能予以分解,明確企業(yè)具體崗位的名稱、崗位工作要求、相關(guān)的任職條件等等內(nèi)容,從而進一步明確各個崗位的所擁有權(quán)限、職責以及崗位之間的相互關(guān)系。國有企業(yè)進行職責分工,最終目的是要達到對組織架構(gòu)的職能部門設(shè)置,同時解決不相容職務(wù)相分離的目的。縱觀國有企業(yè)內(nèi)部職務(wù)設(shè)置情況,主要的不相容職務(wù)體現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、授權(quán)審批職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)、會計記錄職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)這五大職務(wù)方面,為了保證各職務(wù)的正確,需特別注意,將這五種職務(wù)進行兩兩間相互分離。
三、基于會計事項權(quán)限管理的風險控制措施
基于國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的風險控制措施,主要體現(xiàn)在兩方面:⑴制度風險與控制。企業(yè)存在的制度風險,主要是因制度缺失、制度缺陷所造成的,為規(guī)避制度風險對企業(yè)會計事項權(quán)限管理造成的影響,應(yīng)該從如下幾點加強風險控制。其一,國有企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)與崗位職責,將授權(quán)審批內(nèi)容落實情況與審批責任相聯(lián)系,明確審批責任的具體要求;其二,企業(yè)需建立健全內(nèi)部財務(wù)審批體系,明確財務(wù)審批的范圍及審批權(quán)限,以防范制度風險的發(fā)生;其三,國有企業(yè)通過對授權(quán)體系、業(yè)務(wù)特點以及業(yè)務(wù)風險的綜合分析,對每一類會計事項,制定出規(guī)范、統(tǒng)一、系統(tǒng)的審批流程,由此來明確審批流程各節(jié)點的順序。⑵道德風險與控制。道德風險主要是指在國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理中,與授權(quán)審批人員品德素質(zhì)相關(guān)的風險。
四、企業(yè)會計事項權(quán)限管理與風險控制的優(yōu)化方案
1.建立健全事前審批流程。國有企業(yè)需在事前審批環(huán)節(jié)設(shè)置各分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導的審核權(quán)或是審批權(quán),以便能在經(jīng)辦人提出相應(yīng)的業(yè)務(wù)申請后,根據(jù)業(yè)務(wù)事項發(fā)生的重要性與必要性,分管領(lǐng)導作出科學、合理、客觀的審批。此外,國有企業(yè)還應(yīng)該完善財務(wù)授權(quán)審批分級模式,并基于全面預算管理內(nèi)容的考慮,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型的不同,進行不同級次的審批,以便能有效優(yōu)化、簡化審批環(huán)節(jié),促進會計事項的權(quán)限管理效率。
2.加大會計事項授權(quán)力度?;趪衅髽I(yè)的發(fā)展特點考慮,加大會計事項授權(quán)力度應(yīng)該從如下幾點進行:其一,結(jié)合企業(yè)的全面預算管理工作,對性質(zhì)特殊、數(shù)額較大或非定額項目,由企業(yè)財務(wù)負責人、最高管理者進行審批;對性質(zhì)明確、數(shù)額較小的項目或定額項目,由部門負責人直接審批轉(zhuǎn)付。其二,國有企業(yè)還可將會計事項的權(quán)限管理根據(jù)職能組織模式,分別授予職能部門負責人、財務(wù)負責人、分管財務(wù)副總經(jīng)理、最高管理者相應(yīng)程度的財務(wù)審批權(quán)限。通過對會計事項授權(quán)力度的強化,規(guī)避基于會計事項財務(wù)審批權(quán)分級后的權(quán)力失控風險。
3.完善全面預算管理體系。一是建立全面預算管理組織機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部預算管理工作均經(jīng)預算管理組織機構(gòu)進行處理,全權(quán)負責全面預算管理的決策與控制,促進全面預算管理效果;二是建立健全全面預算管理體系。制定切實、可行、合理的預算管理指標,同時根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化情況,及時進行補充、調(diào)整與改進;三是建立全面預算考核機制。國有企業(yè)根據(jù)實際的預算情況,制定全面預算考核機制,定期對預算指標進行考核,根據(jù)考核結(jié)果實施相應(yīng)的獎懲,以提高全面預算管理的執(zhí)行能力。
綜上所述,國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理風險在每個環(huán)節(jié)都是客觀存在的,風險的發(fā)生對企業(yè)發(fā)展帶來了一定的制約,雖然會計風險無法完全消除,但可通過有效的措施進行規(guī)避。國有企業(yè)應(yīng)該建立一系列切實、可行的風險控制體制,才能有效促進會計事項的權(quán)限管理水平,最大程度地降低風險,進一步促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
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參考文獻:
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(作者單位:中國煙草總公司山西省公司)
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