關(guān)于大企業(yè)稅務風險管理的論文
在大型企業(yè)中，關(guān)于稅務風險管理很重要，有哪些相關(guān)論文？下面是小編為你整理的大企業(yè)稅務風險管理相關(guān)論文篇，希望對你有幫助。
大企業(yè)稅務風險管理相關(guān)論文篇1
大企業(yè)稅收風險管理中存在的問題
在稅收管理中，由于大企業(yè)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息系統(tǒng)應用率高，稅收業(yè)務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，稅收管理的難度相對較大。作者結(jié)合工作實踐，針對提出改進建議。
當前大企業(yè)稅收風險管理中存在的問題
企業(yè)稅務風險理念不夠牢固。企業(yè)高層對稅務風險的態(tài)度、風險偏好潛移默化地影響企業(yè)稅收策略的制定、稅收風險的重視程度和應對態(tài)度。有的大企業(yè)對稅收風險管理理念不夠重視，只注重企業(yè)的產(chǎn)供銷、財務分析核算、利潤指標實現(xiàn)，忽視了稅收風險對企業(yè)可能產(chǎn)生的重大影響，沒有把稅收風險管理納入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，容易造成企業(yè)實際經(jīng)營與稅務核算、稅務風險管理兩張皮的問題。
企業(yè)稅務內(nèi)控機制不夠健全。企業(yè)的稅務內(nèi)部控制機制是監(jiān)控稅收風險的“防火墻”，雖然國家稅務總局早在2009年就下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，但根據(jù)2014年山東省泰安市國稅局對5家大企業(yè)稅務內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)稅務內(nèi)部控制制度建設情況并不樂觀。有的企業(yè)從根本上未建立稅務風險內(nèi)部控制制度;有的企業(yè)稅務內(nèi)部控制制度不規(guī)范，稅務管理機構(gòu)設置不科學;大多數(shù)企業(yè)沒有定期開展稅務風險分析與評估，只是根據(jù)稅務機關(guān)的風險提示被動應對;有的企業(yè)即便是定期開展稅收風險分析評估，控制措施的設定、監(jiān)督和改進舉措也欠規(guī)范。
企業(yè)稅收籌劃過于復雜隱蔽。大企業(yè)基于股東利益最大化的要求，稅收籌劃力度較大。有的企業(yè)雇用知名會計師、稅務師事務所等中介機構(gòu)刻意包裝、制造出極其復雜的稅收籌劃，通過集團控制、關(guān)聯(lián)交易、合并分立等，人為增加組織架構(gòu)的復雜性、價值鏈的冗長性和業(yè)務流程的繁瑣性，有的甚至制造與實際執(zhí)行的功能、承擔的風險和擁有的資產(chǎn)不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細節(jié)以商業(yè)秘密為由拒絕向稅務機關(guān)披露，造成企業(yè)規(guī)模、利潤水平和占用的社會公共資源與繳納的稅款極不相稱。
稅務機關(guān)風險管理不夠到位。在數(shù)據(jù)采集利用方面，系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)有存量數(shù)據(jù)尚未得到充分利用，對企業(yè)動態(tài)數(shù)據(jù)采集不夠及時，與第三方數(shù)據(jù)交換機制尚未健全。在風險分析評估方面，預警指標重點不夠突出，風險評估模型不夠豐富，特別是缺乏行業(yè)性、地域性大企業(yè)風險評估模板。在風險應對方面，差異化的應對舉措劃分不夠細致，落實不夠有力，靠經(jīng)驗管理、拍腦袋決策的現(xiàn)象依然存在，有的甚至由于大企業(yè)影響力、收入壓力等的存在，采取變通的方式，使應對措施的效果大打折扣。
稅務機關(guān)管理資源存在掣肘。大企業(yè)管理部門與具體稅種管理部門在銜接上存在掣肘，大企業(yè)遇到的增值稅問題需要請示貨物和勞務稅管理部門，遇到的企業(yè)所得稅問題需要請示所得稅管理部門，大企業(yè)管理部門在中間更像是“二傳手”，對許多風險問題不能直接定論。大企業(yè)風險管理人才缺乏，有的地方甚至是一人兼數(shù)崗，導致很多工作的落實績效不高，與大企業(yè)風險管理日益凸顯的重要地位不相適應。
現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)范不夠透明。現(xiàn)行稅法層級較低，權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，到目前為止，尚未出臺專門針對大企業(yè)稅收管理的法律法規(guī);文件缺乏可操作性，部分文件描述模棱兩可，在不同級次稅務機關(guān)之間、同一級次稅務機關(guān)的不同部門之間、稅務機關(guān)和大企業(yè)之間，容易產(chǎn)生不同的認識和理解，造成有的大企業(yè)在不同區(qū)域的分支機構(gòu)采取不同的口徑處理同一稅務事項。
提升大企業(yè)稅收風險管理績效的幾點建議
夯實常態(tài)化風險管理理念。加強宣傳教育，通過理論宣傳與案例研討相結(jié)合的方式，積極向大企業(yè)高層灌輸稅務風險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅務風險理念的重視程度。注重形式與內(nèi)容的銜接，把稅收風險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到企業(yè)的各類戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策和財務決策中，以風險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學化。
建立規(guī)范的內(nèi)控制度。引導企業(yè)落實好《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，筑牢稅務風險“防火墻”。圍繞控制環(huán)境、稅務風險識別和分析評估、稅務風險控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與改進五要素，建立稅務風險內(nèi)控制度體系，使稅務內(nèi)控和財務內(nèi)控以及其他內(nèi)控體系相協(xié)調(diào)。定期開展稅務風險分析評估，突出合并、重組、重大投資項目、經(jīng)營模式改變等重要控制點，制定諸如開展稅務盡職調(diào)查和稅務合規(guī)性復核等對應控制方式。引入第三方開展階段性稅務風險內(nèi)控評審，對評估發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，及時加以改進，切實糾正控制運行偏差。
培養(yǎng)合作型稅企關(guān)系。稅務機關(guān)需要設計與大企業(yè)的合作遵從模型，與大企業(yè)建立互相尊重、互負責任的新型合作關(guān)系。一方面，稅務機關(guān)應向大企業(yè)董事會成員和公司高層提供治理指導，以鼓勵大企業(yè)主動披露納稅風險。建立快速響應機制，積極回應納稅人訴求，對重大事項積極探討事先裁定等舉措，給予大企業(yè)以持續(xù)發(fā)展的稅收政策確定性。另一方面，大企業(yè)應主動就發(fā)生的重大涉稅事項向稅務機關(guān)報告，及時披露稅收籌劃的有關(guān)細節(jié)和詳盡數(shù)據(jù)，與稅務機關(guān)共同判定是否有合理的商業(yè)目的和經(jīng)營實質(zhì)，預先化解潛在的稅收風險。
開展全流程風險應對。建立一體化風險管理模式，按照標準化流程，深入開展風險管理工作。加大外圍數(shù)據(jù)信息的采集利用，深入開展現(xiàn)實和潛在風險點的查找、識別。建立完善分事項、分行業(yè)工作指引，為大企業(yè)管理提供借鑒和參考。豐富預警分析指標，科學測算預警值，提高風險評估的可靠性和準確率。加大差異化風險應對舉措落實力度，讓有限的資源用在刀刃上，促進稅收提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查和稅務稽查工作的高效開展。
建立高效的管理團隊。夯實大企業(yè)管理部門的實體地位，建議在有條件的市、縣局成立實體化的大企業(yè)稅務管理局。明晰大企業(yè)管理部門和其他稅種、稅源管理部門的權(quán)責劃分，對大企業(yè)涉及的稅種管理事項可以交由大企業(yè)管理部門直接負責，稅種管理部門提供業(yè)務指導。加大專業(yè)化團隊建設力度，在吸納系統(tǒng)內(nèi)注冊會計師、注冊稅務師加入大企業(yè)管理團隊的同時，積極開展審計、經(jīng)濟管理、反避稅、信息應用等知識培訓，促進專業(yè)化人才培養(yǎng)。
健全法律法規(guī)。加快稅收立法進程稅務風險管控，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法。促進稅收征管法早日得以修訂完善，適時增補稅收風險管理的有關(guān)內(nèi)容。提升現(xiàn)行規(guī)范性文件的解讀、解釋級次，保持規(guī)范性文件的嚴肅性和可操作性，確保規(guī)范性文件執(zhí)行口徑一致。在恪守法定、公平、公正、效率、中性等原則的基礎(chǔ)上，針對大企業(yè)訴求稅務風險管控，研究出臺一批新政策，確保大企業(yè)管理做到有章可循、有規(guī)可依。
大企業(yè)稅務風險管理相關(guān)論文篇2
論大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題及改進措施
本文考慮到大型企業(yè)具有規(guī)模大、 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復雜、 生產(chǎn)經(jīng)營具有一定分散性等特點對其目前在稅務管理方面所存在的問題進行了討論，首先文章指出了目前我國大型企業(yè)稅務風險管理所存在的問題，然后對這些問題進行了原因分析，最后提出了一些改進措施以提高大型企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量。
一、 現(xiàn)階段我國大型企業(yè)稅務風險管理問題所在
(一)企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計業(yè)務處理過程中所存在的稅務風險管理問題。
相當一部分大型企業(yè)日常所產(chǎn)生的稅務風險管理問題很少來自做假或賬面差錯， 更多的是工作人員在進行業(yè)務處理過程中把關(guān)不嚴進而產(chǎn)生的風險。舉個例子， 大型企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中購買燃煤時往往是批量進貨， 在賬務處理過程中一旦接收到虛假發(fā)票企業(yè)補稅就是一個棘手的問題。
(二)企業(yè)稅收籌劃過度所造成的稅務風險管理問題。
為了能夠盡可能地少繳稅， 有相當一部分企業(yè)在行業(yè)潛規(guī)則的影響下開展會計活動和稅收籌劃工作，鉆政策的漏洞，主動制造稅務管理風險。舉個例子，一些外資銀行為了能夠避稅，自身賬簿憑證不按照要求裝訂成冊，采取以限額扣除費用擠占非限額項目、 在各項費用中加入超行業(yè)標準發(fā)放的福利以及對會議費提前計提等形式過度進行稅收籌劃，進而造成稅務風險的發(fā)生。
(三)企業(yè)稅務信息數(shù)據(jù)失真所造成的稅務風險管理問題。
目前，我國一些大型企業(yè)稅務信息數(shù)據(jù)存在著一定的不透明性， 稅務部門難以對這些企業(yè)會計核算系統(tǒng)進行備案， 對于這些企業(yè)稅務真實情況稅務部門無法進行深入了解和掌握。舉個例子， 某企業(yè)在進行稅務信息管理過程中以消除稅務管理漏洞， 保證各項資源處于適時、 有效、 節(jié)約、 配比的運行模式為由實行 ERP 系統(tǒng)。但是在稅務部門對其檢查過程中發(fā)現(xiàn)雖然實行了 ERP 系統(tǒng)， 但是并不是全部，而是針對某些環(huán)節(jié)，在成本環(huán)節(jié)方面仍然采用人工處理的方式開展業(yè)務。
二、 我國大型企業(yè)稅務風險管理問題原因分析
(一)管理層沒有給予稅務風險管理足夠的重視。
有相當一部分大型企業(yè)的管理層沒有給予稅務風險管理工作一定的重視，也不主動去學習稅務相關(guān)政策和知識， 認為稅務風險管理工作僅僅是財務部門的工作， 只要能夠應付稅務機關(guān)的檢查就可以了。同時，管理層也沒有積極向各個下屬部門傳達、 貫徹稅務風險管理的重要性，使得一些部門不積極配合財務部門稅務風險管理工作，間接增加了稅務風險管理工作的難度。
(二)稅務風險管理執(zhí)行程序有待完善。
首先，事前缺乏詳細的計劃。每個大型企業(yè)都具有自己的特點，所涉及的政策也有一定的差別，不能一概而論。但是一些企業(yè)在開展稅務風險管理過程中沒有根據(jù)企業(yè)自身實際情況選擇科學、合理的管理方法，照搬照抄其他企業(yè)成功方法現(xiàn)象較為普遍，難以起到控制和防范稅務風險的作用;其次，事中內(nèi)部控制有待完善。由于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務范圍較廣，分公司財務在開展風險管理工作過程中內(nèi)部管理觀念和方式難免會存在分歧，經(jīng)常會出現(xiàn)“各掃門前雪” 的情況發(fā)生，出現(xiàn)問題也很難落實到具體部門和個人; 最后，事后，各個部門缺乏足夠的溝通和交流。
(三)沒有建立專門的稅務風險管理部門。
有很多大型企業(yè)都沒有建立健全自身內(nèi)部的稅務管理機構(gòu)、 部門或?qū)I(yè)崗位， 一些企業(yè)的稅務風險管理工作是由財務部門工作人員兼職負責的， 有的則是通過外聘的形式， 安排一些機構(gòu)代理企業(yè)稅務相關(guān)工作。同時，在對企業(yè)涉稅業(yè)務人員培訓方面力度也不夠，不僅沒有定期組織涉稅人員去學習納稅申報、 發(fā)票繳銷、 稅務自查和稅務評估等外部涉稅工作以及國家出臺的最新法律法規(guī)， 而且也沒有采取措施提高涉稅人員的工作積極性， 這樣不利于稅務風險管理工作的順利開展。
三、 對于大型企業(yè)稅務風險管理的一些建議
(一)樹立正確的稅務風險管理意識。
首先， 大型企業(yè)的管理層應當給予稅務風險管理工作一定的重視， 不僅要主動去學習稅務相關(guān)政策和知識， 而且還要轉(zhuǎn)變應付稅務機關(guān)的檢查的錯誤思想， 定期下到財務部門中去了解和掌握企業(yè)稅務風險管理工作情況，幫助財務部門克服困難; 其次， 管理層還應當采取多樣化宣傳方式積極向各個下屬部門傳達、 貫徹稅務風險管理的重要性， 使各個部門能夠積極配合財務部門稅務風險管理工作， 對于一些不配合財務部門稅務風險管理工作的`人員要給予一定懲罰， 使其對風險的認識從一次性的“突發(fā)事件"轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的"常態(tài)"現(xiàn)象，納入企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。
(二)完善稅務風險管理程序。
首先， 要有針對性的對稅務風險管理進行籌劃。企業(yè)不能照搬照抄其他企業(yè)稅務風險管理成功案例，但可以借鑒一些適用于企業(yè)稅務風險管理工作的經(jīng)驗方法，開會討論通過后再運用; 其次，完善事中內(nèi)部控制。鑒于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務范圍較廣，企業(yè)應當對旗下的分公司進行歸類， 統(tǒng)一內(nèi)部管理觀念和方式，相互學習稅務風險管理問題處理辦法。
(三) 建立專門的稅務風險管理部門。
大型企業(yè)應當建立并完善自身稅務風險管理部門，安排專職人員負責涉稅工作，將財務人員剝離出來摒棄兼職情況，要實現(xiàn)不相容崗位分離，給予每個工作人員一定的權(quán)限，明確各個崗位責任。同時，還要加大對企業(yè)涉稅業(yè)務人員培訓方面力度，定期組織涉稅人員去學習納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務自查和稅務評估等外部涉稅工作以及國家出臺的最新法律法規(guī)，為稅務風險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。
大企業(yè)稅務風險管理相關(guān)論文篇3
對大企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的思考
摘要：2009年以來，各地稅務機關(guān)大力開展以風險管理為導向的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理和服務工作，某市國稅局緊緊圍繞總局、省局稅源專業(yè)化管理工作部署，采取團隊化運作、項目化管理的方式，密切稅企合作，改進管理方式，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有力推進了大企業(yè)專業(yè)化風險管理的進程。
一、某市大企業(yè)稅收風險管理主要做法
1.成立專業(yè)化風險管理團隊，建立大企業(yè)稅務風險控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風險監(jiān)控中心，負責任務的整合、分發(fā)，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風險應對分局，構(gòu)建大企業(yè)風險應對系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業(yè)化風險管理團隊下發(fā)的典型戶應對、行業(yè)解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調(diào)整，組建2個專業(yè)化應對分局，分別負責重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風險應對;在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務風險。
3.成立重點稅源管理機構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風險管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣(分)局均對大企業(yè)實施風險管理，業(yè)務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風險管理事項，承擔全市列名所有大企業(yè)的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業(yè)管理機構(gòu)業(yè)務邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風險管理中存在的問題
從5年來某市對大企業(yè)風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務量下的細微風險很難被及時發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風險管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務復雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業(yè)財務人員及其稅務中介機構(gòu)的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。
3.稅企雙方層級管理及信息不對稱
對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務機關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務管理的思考
目前，稅務機關(guān)對于大企業(yè)稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務風險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關(guān)應依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內(nèi)部職能調(diào)整
堅持以解決大企業(yè)復雜問題為突破口，提升大企業(yè)風險管理水平。大企業(yè)稅務風險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風險管理職能，進一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復雜問題管理的專業(yè)化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風險管理團隊，專門負責大企業(yè)的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業(yè)稅務風險。
3.以信息化管稅為依托，提升大企業(yè)風險管理和納稅服務的信息化程度
建議建立全國統(tǒng)一的大企業(yè)風險分析識別系統(tǒng)，以此為平臺，整合大企業(yè)的各類涉稅事項，同時，強化國地稅、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)和信息交換，通過第三方數(shù)據(jù)的信息共享機制，定期采集用水、用電、進出口等第三方情報信息，作為參考信息與大企業(yè)的涉稅風險信息配合使用，各級稅務機關(guān)均可在權(quán)限范圍內(nèi)調(diào)閱查詢，切實提高大企業(yè)基礎(chǔ)信息采集的完整性和準確率，為風險防控奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)對大企業(yè)規(guī)范性、系統(tǒng)性管理。
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