平衡財(cái)富與安全的關(guān)系
老板最大的風(fēng)險(xiǎn)是一一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
死亡和納稅，是人生不可避免的兩件事情。
財(cái)富是0，安全是1。要財(cái)富還是要安全?很多企業(yè)老板在積累財(cái)富的過(guò)程中也積累了大量風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是老板不需要且應(yīng)該極力避免的。
我曾經(jīng)跟一位老板開(kāi)玩笑說(shuō)，如果把財(cái)富和安全做個(gè)比喻，那么財(cái)富是“0”，安全是“1”，你選財(cái)富，還是選安全?當(dāng)然，有人覺(jué)得“0”重要，有人覺(jué)得“1”重要。
當(dāng)人們口袋里只有10元錢(qián)的時(shí)候，會(huì)想盡各種辦法來(lái)增加財(cái)富，也就是增加“0”。同理，很多老板在創(chuàng)業(yè)初期賺第一桶金的時(shí)候，承擔(dān)再大的風(fēng)險(xiǎn)也敢去做。后來(lái)財(cái)富多了，“0”多了，這時(shí)家里已經(jīng)有數(shù)億的財(cái)富了，就像:“100000000樣。最前面那個(gè)“1”就變得越來(lái)越重要，沒(méi)有前面的“1＂后面再多的“0”也沒(méi)有意義。所以，當(dāng)企業(yè)的財(cái)富越來(lái)越多個(gè)人的財(cái)富也越來(lái)越多時(shí)，安全也變得越來(lái)越重要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，開(kāi)始時(shí)有一點(diǎn)灰色地帶很正常、但隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，老板積攢了大量財(cái)富時(shí)，就不應(yīng)該還用創(chuàng)業(yè)初期時(shí)的方法來(lái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，這時(shí)老板應(yīng)該做的是平衡風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)富之間的安全關(guān)系。
3歲小孩會(huì)穿開(kāi)檔褲，但18歲的小伙子一定不能再穿開(kāi)檔褲了。年齡增長(zhǎng)衣服需要更換，企業(yè)發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理方式也需要升級(jí)和調(diào)整。
老板在賺第一桶金的時(shí)候不太重視安全問(wèn)題勉強(qiáng)可以原諒，但是在拿到第一桶金后，準(zhǔn)備第二階段的創(chuàng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)該越來(lái)越多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問(wèn)題。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)中，最令老板頭痛的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的最壞結(jié)果就是虧損，但是，只要錢(qián)能擺平的事情都不算事情，有錢(qián)能解決的問(wèn)題都是好問(wèn)題。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的結(jié)果就不是損失點(diǎn)錢(qián)那么簡(jiǎn)單了，弄不好會(huì)讓老板損失人身自由甚至生命。所以老板要格外重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【案例1】
有一次，我從江西老家開(kāi)車(chē)到杭州，準(zhǔn)備給杭州代理商的一些銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)做培訓(xùn)。接待的工作人員沒(méi)有把我?guī)У劫e館而是直接把我?guī)У揭患摇皟砂丁笨Х葟d。
我推開(kāi)咖啡廳的門(mén)，就看見(jiàn)里面坐著五、六個(gè)精神狀態(tài)很不好的人。每個(gè)人都一臉嚴(yán)肅，他們分別是老板娘、老板娘的弟弟、生產(chǎn)經(jīng)理、辦公室主任等人。
坐下詳細(xì)溝通后，我才知道他們的老板尚總此時(shí)已經(jīng)進(jìn)了廈門(mén)的監(jiān)獄。原來(lái)，這個(gè)老板在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中完全按照自己的想法做事，沒(méi)有思考太多關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，最后釀成了現(xiàn)在的慘劇。
事情是這樣的：
老板尚總開(kāi)了將近200家連鎖店，絕大部分客戶(hù)買(mǎi)完?yáng)|西以后都不要發(fā)票，所以這個(gè)企業(yè)的賬上有大量的賬外資金。尚總用這筆賬外資金找了一個(gè)上海的公司(供應(yīng)商)，購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)250萬(wàn)元的二手設(shè)備，而且他也沒(méi)有索要發(fā)票。這個(gè)二手設(shè)備是從日本買(mǎi)過(guò)來(lái)的，從日本運(yùn)到臺(tái)灣，在臺(tái)灣翻修以后運(yùn)到廈門(mén)，再?gòu)膹B門(mén)運(yùn)到浙江。這位上海的供應(yīng)商公司老板是日本人，所以相當(dāng)于尚總找一位日本人買(mǎi)了臺(tái)不要發(fā)票的二手設(shè)備，貨物從臺(tái)灣運(yùn)到廈門(mén)的過(guò)程中因走私被扣住了。因?yàn)槟承┱我蛩兀L(zhǎng)招供了很多信息于是廈門(mén)公安局和稅務(wù)局就來(lái)浙江調(diào)查老板尚總。
第一次查的時(shí)候其實(shí)并沒(méi)有抓走老板尚總，并且設(shè)備還在公司里，老板尚總還非?！罢塘x”地給日本老板發(fā)短信，讓他躲在日本千萬(wàn)不要回中國(guó)，躲過(guò)風(fēng)頭再說(shuō)?？墒沁@個(gè)供應(yīng)商日本老板不但回到了中國(guó)，還主動(dòng)找到了警方自首，說(shuō)是這個(gè)浙江老板尚總讓他這么做的，把全部的問(wèn)題都推給了浙江老板，同時(shí)向警方展示了那條短信，還說(shuō)浙江老板從他那里一共走私了三臺(tái)設(shè)備，并且分別開(kāi)了兩張60萬(wàn)和50萬(wàn)的虛假發(fā)票。
......
我判斷這家企業(yè)在財(cái)務(wù)上一定還存在其他違法的問(wèn)題，于是派了團(tuán)隊(duì)的幾位財(cái)務(wù)咨詢(xún)老師去企業(yè)實(shí)地核查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后發(fā)現(xiàn)，這個(gè)企業(yè)賬務(wù)上存在大量的風(fēng)險(xiǎn)，有將近400萬(wàn)的虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。
期間，我們給這些企業(yè)做了大量的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的梳理與整改。幸好我們進(jìn)入得及時(shí)，否則財(cái)務(wù)上更大的問(wèn)題也會(huì)隨之暴露。
最后，這位浙江的老板尚總被判刑入獄(11個(gè)月后才出獄)，而這位日本老板花了500萬(wàn)元取保候?qū)?，不到一個(gè)月就從監(jiān)獄里出來(lái)了。
在聊天時(shí)，老板娘的弟弟說(shuō)了一句話(huà)，讓我印象非常深刻。他說(shuō):“涉及到增值稅走私和增值稅發(fā)票虛開(kāi)的問(wèn)題，哪怕是稅務(wù)局沒(méi)來(lái)查我們，公安局沒(méi)來(lái)抓我們，但只要我們做了也相當(dāng)于給自己判了緩刑”。
我在全國(guó)授課及做咨詢(xún)的過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幾乎每個(gè)月都會(huì)聽(tīng)到各種老板因偷稅而出事的消息。一位企業(yè)家的強(qiáng)失，可能造成數(shù)十、上百個(gè)員工的失業(yè)，影響非常之大。每每聽(tīng)到、見(jiàn)到此類(lèi)消息，我都非常痛心棘手，技術(shù)處理容易，但是老板的財(cái)富觀念、財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)與選擇更加重要。賺錢(qián)和利潤(rùn)固然重要，保護(hù)老板及企業(yè)的安全，同樣非常重要。
稅收的違法責(zé)任及處罰
做什么事情都要知道自己的底線。如果老板在稅務(wù)方面違法了，將會(huì)面臨什么樣的處罰呢?當(dāng)我們清楚了主要的違法責(zé)任，才可以做到有的放矢。稅收的違法責(zé)任可以分成兩大類(lèi)，一類(lèi)叫行政責(zé)任，一類(lèi)叫刑事責(zé)任。
1.哪些企業(yè)喜歡偷稅?
客戶(hù)不要發(fā)票的企業(yè)。如客戶(hù)基本是個(gè)人或者個(gè)體工商戶(hù)的。
進(jìn)項(xiàng)比較少，銷(xiāo)項(xiàng)比較多，或者進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)比較高的企業(yè)或者稅負(fù)高的企業(yè)。如，做醫(yī)療器械、給醫(yī)院供藥的企業(yè)。拿不到成本發(fā)票的企業(yè)(如建筑、工程、餐飲等)。無(wú)發(fā)票，方面無(wú)法抵扣，同時(shí)也無(wú)法在所得稅前列支。曾經(jīng)有一次碰上一位工程企業(yè)的老板，我問(wèn)他“40％的成本拿不到發(fā)票?”他搖搖頭，說(shuō)不止。
進(jìn)項(xiàng)比較多，銷(xiāo)項(xiàng)比較少的企業(yè)。如供應(yīng)商非要給增值稅發(fā)票，但客戶(hù)基本不要發(fā)票。
利潤(rùn)比較高，老板不想繳企業(yè)所得稅的企業(yè)。或者產(chǎn)品附加值比較高的企業(yè)，如醫(yī)療美容整形、洗浴中心等。企業(yè)稅前利潤(rùn)高，5000萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)，要繳1250萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，老板會(huì)想盡一切方法逃避繳稅。
涉及回扣的企業(yè)。商業(yè)回扣或傭金方面未給對(duì)方扣繳個(gè)人所得稅，同時(shí)也沒(méi)有發(fā)票，無(wú)法抵扣、無(wú)法企業(yè)所得稅前列支。
最后延遲納稅的企業(yè)。
當(dāng)然還有其他的納稅情況，如騙取退稅的、賣(mài)發(fā)票賺錢(qián)的、做兩套賬的、不繳納和申報(bào)個(gè)人所得稅的等等。
2.行政責(zé)任
稅收行政法律責(zé)任主要有:違反稅務(wù)登記管理制度、違反賬簿管理制度、違反發(fā)票管理制度、違反納稅申報(bào)制度、違反稅款征收制度等。
稅收行政處罰的形式主要是罰款、沒(méi)收違法所得、取消出口退稅資格等。
行政責(zé)任比較容易處理，比如吊銷(xiāo)資質(zhì)，這個(gè)可以通過(guò)花錢(qián)擺平?；蛘呤橇P款，罰款金額是偷稅金額的50％到5倍之間，比如企業(yè)偷稅100萬(wàn)元，那么罰款金額是50萬(wàn)元到500萬(wàn)元之間;還有就是繳納滯納金。滯納金等于偷稅金額的每天萬(wàn)分之五如果一個(gè)企業(yè)偷稅三五年之后才被發(fā)現(xiàn)，那企業(yè)要繳納的滯納金其實(shí)也是一筆不小的金額。而且稅法上沒(méi)有規(guī)定滯納金一定不能超過(guò)偷稅金額本身。
3.刑事責(zé)任
稅收刑事法律責(zé)任主要有:逃避繳納稅款罪(俗稱(chēng)“偷稅罪”）抗稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、偽造或出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪等。
稅收刑事處罰的形式主要是管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑四種。附加刑有罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)三種。
刑事責(zé)任又分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是與增值稅相關(guān)的類(lèi)，二是不與增值稅相關(guān)的。其中，與增值稅相關(guān)的事情非常嚴(yán)重，且風(fēng)險(xiǎn)巨大。
增值稅是國(guó)家的命脈，約占國(guó)家財(cái)政收入的40％，增值稅出問(wèn)題動(dòng)搖的是整個(gè)國(guó)家財(cái)政的根本，國(guó)家把增值稅定為國(guó)稅、金稅，是有一定道理的。朱镕基總理在任的時(shí)候，花了很大力氣建立了一套“金稅”系統(tǒng)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)控制增值稅的增收，保證增值稅不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)增值稅的重視程度。增值稅是財(cái)政收入的一根紅線，堅(jiān)決不能觸碰，任何企業(yè)或個(gè)人都不能打增值稅的主意，誰(shuí)偷逃增值稅就相當(dāng)于讓國(guó)家“難堪”，誰(shuí)讓國(guó)家難堪，反過(guò)來(lái)國(guó)家也就會(huì)變本加厲地讓誰(shuí)更加“難堪”。觸碰增值稅這條紅線，很有可能會(huì)賠上“性命”。增值稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)很有可能會(huì)造成死刑，新聞上也經(jīng)常有某人因?yàn)橥刀惗慌兴佬痰南?。后?lái)國(guó)家開(kāi)放，取消增值稅的死刑，但保留了“無(wú)期徒刑”。如果被判了無(wú)期徒刑，一個(gè)人的一生也就基本完了。所以對(duì)于增值稅的問(wèn)題，企業(yè)老板要格外謹(jǐn)慎。
老板不要觸碰增值稅這條紅線，只要不涉及到增值稅，其他的事情就簡(jiǎn)單多了。現(xiàn)在，國(guó)家也有一些優(yōu)惠的政策來(lái)對(duì)待非增值稅的違法問(wèn)題，其中有一項(xiàng)是可以“花錢(qián)買(mǎi)罪”的就是當(dāng)事人主動(dòng)把稅款和滯納金等罰款補(bǔ)齊，并且符合一定條件，就不用坐牢了。這對(duì)民營(yíng)企業(yè)老板來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)好消息。
4.與增值稅相關(guān)的判刑標(biāo)準(zhǔn)
增值稅相關(guān)的常見(jiàn)罪名有三個(gè):虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票偽造或編造增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取出口退稅等。其中“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”最為常見(jiàn)。
涉稅1萬(wàn)元以上就可以判刑，這個(gè)金額其實(shí)非常低，企業(yè)一不小心就會(huì)碰到判刑的門(mén)檻。
偷稅50萬(wàn)元可判刑十年。假設(shè)一個(gè)企業(yè)虛開(kāi)了300萬(wàn)元的發(fā)票，按照17％的稅點(diǎn)，就已經(jīng)達(dá)到50萬(wàn)元了，足夠一個(gè)人在監(jiān)獄里待上10年。并且每增加1萬(wàn)元就增加1個(gè)月的有期徒刑。曾經(jīng)有一個(gè)北京的老板，虛開(kāi)了7000萬(wàn)元的發(fā)票這對(duì)于一個(gè)40歲的人來(lái)說(shuō)，基本上就等于無(wú)期徒刑了。
注:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額50萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑10年;虛開(kāi)的稅款數(shù)額每增加1萬(wàn)元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。
5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)的常見(jiàn)手法
在全國(guó)各地給企業(yè)老板講課時(shí)，經(jīng)常碰到有企業(yè)“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的問(wèn)題?？偨Y(jié)下來(lái)，常見(jiàn)的幾種與增值稅相關(guān)的情況如下。
(1)進(jìn)項(xiàng)稅或銷(xiāo)項(xiàng)稅只有其一
有些企業(yè)采購(gòu)時(shí)，供應(yīng)商不給開(kāi)發(fā)票(多數(shù)是為了控制成本、價(jià)格便宜，找無(wú)票的供應(yīng)商，或不愿意承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅金)但是企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)，客戶(hù)一定要發(fā)票，這樣的話(huà)，企業(yè)相當(dāng)于只有銷(xiāo)項(xiàng)稅沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)沒(méi)有辦法只好去買(mǎi)發(fā)票來(lái)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
還有的企業(yè)采購(gòu)時(shí)，供應(yīng)商都是非常正規(guī)的上市公司各種手續(xù)和發(fā)票一應(yīng)俱全，但是銷(xiāo)售時(shí)，客戶(hù)不要發(fā)票。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票太多，只好把多余的發(fā)票賣(mài)掉，一般按7％或8％的稅點(diǎn)出售。
【案例2】
我在寧波遇到過(guò)這樣一位老板，一年賺700萬(wàn)元，其中650萬(wàn)元的錢(qián)來(lái)自倒賣(mài)發(fā)票。
這家寧波的企業(yè)有很多進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，但是他的客戶(hù)不要發(fā)票。于是這位老板就去無(wú)錫成立一家公司，把發(fā)票開(kāi)給無(wú)錫這家公司，然后再由無(wú)錫公司把發(fā)票賣(mài)掉，這相當(dāng)于專(zhuān)門(mén)成立了一個(gè)處理發(fā)票的公司。
我得知以后，倒吸一口涼氣，告訴這位老板，這件事情的風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)直堪比賣(mài)白粉。但是語(yǔ)言的力量是蒼白的，我和他溝通，他還振振有詞:“我們?nèi)ψ永锏睦习?，很多都這樣干。
(2)增值稅虛開(kāi)的四種情況
企業(yè)還會(huì)遇到一種比較典型的情況，就是增值稅虛開(kāi)。
比如，A公司是一家大型上市公司，各種手續(xù)和發(fā)票非常齊全；
A公司把產(chǎn)品賣(mài)給B公司，B公司是一個(gè)小型個(gè)體工商戶(hù)，或者是一個(gè)定額稅的小企業(yè)，不需要發(fā)票;B公司又把產(chǎn)品賣(mài)給C公司，C公司需要發(fā)票，但是B公司卻沒(méi)有發(fā)票。正常情況下，C公司肯定會(huì)找B公司要發(fā)票，但B公司確實(shí)沒(méi)有發(fā)票，于是B公司讓A公司把發(fā)票直接開(kāi)給C公司。這種情況也是觸犯法律的。
增值稅發(fā)票虛開(kāi)有以下幾種情況:第一種，我為他人虛開(kāi)第二種，我讓他人為我虛開(kāi);第三種，介紹他人虛開(kāi);第四種我為自己虛開(kāi)。
這么說(shuō)來(lái)，ABC三家公司正好對(duì)應(yīng)了三種情況:A是為他人虛開(kāi);B是介紹他人虛開(kāi);C是讓他人為自己虛開(kāi)。無(wú)論是誰(shuí)，無(wú)論是哪種情況，都觸犯了法律。一旦被查，三家企業(yè)都要受到處罰。
6.如何判斷增值稅發(fā)票是否虛開(kāi)
(1)三流一致
虛開(kāi)發(fā)票有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就是“物流、資金流、信息流”不一致，就會(huì)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。A把貨物給B，這叫物流;B把錢(qián)給A，這叫資金流;那么A一定要把發(fā)票給到B，也就是信息流;這樣才能做到三流一。在上述案例中，A把貨物給B，B把錢(qián)給A，但A的發(fā)票最終開(kāi)給了C，三流不一致涉及到了虛開(kāi)發(fā)票的情況。
(2)金額與數(shù)量一致
在保證三流一致的情況下，金額和數(shù)量也要一致，否則也算虛開(kāi)發(fā)票。
【案例3】
江蘇鹽城的一位做電梯配件的老板，報(bào)了我的全部財(cái)務(wù)課程，并邀請(qǐng)去他企業(yè)參觀。他和我說(shuō)，他找A公司買(mǎi)了500萬(wàn)元的鋼材，同時(shí)A公司賣(mài)給別人300萬(wàn)元的鋼材，那家公司不要發(fā)票，他跟A公司相關(guān)人員關(guān)系比較熟，于是他把這300萬(wàn)元的發(fā)票一起要了過(guò)來(lái)，讓A給他開(kāi)一張800萬(wàn)元的發(fā)票。
對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，開(kāi)一張800萬(wàn)元的發(fā)票和分別開(kāi)500萬(wàn)元、300萬(wàn)元的發(fā)票，最終繳稅的金額是一樣的。但是發(fā)票的金額、數(shù)量與實(shí)際物流不一致，也算虛開(kāi)發(fā)票。
由于貨物的市場(chǎng)價(jià)格是變化的，并且沒(méi)有完全準(zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，所以有時(shí)候可以修改單價(jià)，但是絕對(duì)不能修改數(shù)量且修改數(shù)量，就百分之百被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。
老板應(yīng)該知道增值稅是國(guó)家命脈、是紅線，不能輕易觸碰，但有些財(cái)務(wù)人員或銷(xiāo)售人員卻不以為意。我最近遇到過(guò)幾件案子，大概就是老板遵紀(jì)守法沒(méi)有虛開(kāi)發(fā)票的想法，但是財(cái)務(wù)人員瞞著老板對(duì)外賣(mài)發(fā)票，或者銷(xiāo)售人員瞞著老板和財(cái)務(wù)對(duì)外賣(mài)發(fā)票，尤其是銷(xiāo)售人員賣(mài)出貨物以后，來(lái)找財(cái)務(wù)，說(shuō)客戶(hù)要開(kāi)發(fā)票，而財(cái)務(wù)也沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)就按銷(xiāo)售人員提供的開(kāi)票信息開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售人員把原本屬于A的發(fā)票賣(mài)給了B，最終導(dǎo)致老板被抓走。這在現(xiàn)實(shí)工作中是非常常見(jiàn)的。
當(dāng)企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，老板積攢了大量財(cái)富時(shí)，就不應(yīng)該還用當(dāng)年創(chuàng)業(yè)初期時(shí)的方法來(lái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，這是老板應(yīng)該做的是平衡風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)富之間的安全關(guān)系！
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