郭海玉
摘 要：對企業(yè)財務風險及內(nèi)部控制進行研究對企業(yè)的生存發(fā)展、應對行業(yè)競爭有著重要的現(xiàn)實意義。本文將從企業(yè)財務風險相關理論為出發(fā)點，分析企業(yè)財務風險及其成因，進一步研究企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制中存在的問題，最后提出對企業(yè)財務風險進行內(nèi)部控制的建議，從而增強企業(yè)抵抗風險的能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理措施，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
關鍵詞：財務風險;內(nèi)部控制;財務危機
一、企業(yè)財務風險相關理論概述
1.企業(yè)財務風險的涵義
在眾多財務風險的解釋中，有兩種具有一定代表性：一種認為財務風險是企業(yè)以貨幣形式對面臨風險的經(jīng)濟賠償，屬于一種微觀形態(tài);另一種認為財務風險是企業(yè)不合理的負債經(jīng)營給投資者帶來的一種投資風險，也就是說負債經(jīng)營引發(fā)了企業(yè)財務風險的發(fā)生。本文的財務風險是指企業(yè)無法準確預測外部發(fā)展環(huán)境或是無法控制外界因素而給自身財務帶來危機，使得企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營活動的運行存在不確定性，導致企業(yè)實際財務狀況偏離預計收益，最終使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失的可能性。
2.企業(yè)財務風險的特征
（1）客觀性。財務風險客觀存在于企業(yè)經(jīng)營活動中，不受人為主觀意識控制，在特定的情況下將毫無保留的表現(xiàn)出來，如果企業(yè)對其采取不當?shù)目刂拼胧蛊髽I(yè)面臨更大的困境。
（2）不確定性。企業(yè)財務風險的發(fā)生是一種概率事件，對于風險是否發(fā)生或是具有的發(fā)生時間都無法準確預計。并且財務風險受企業(yè)內(nèi)部和外部諸多因素的影響，增加了財務風險發(fā)生的不確定性。
（3）全面性。財務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)以及整個財務管理活動中，與企業(yè)財務狀況有著密切關系，在資金的籌集、運作和收益等環(huán)節(jié)中，時刻都潛藏著財務風險。
二、企業(yè)財務風險形成的原因分析
1.外部原因
在市場經(jīng)濟體制改革的背景下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受多方面的因素影響，包括國家的宏觀調控、市場政策、社會需求變化、人們消費水平以及法律法規(guī)等外部環(huán)境因素。企業(yè)無法對這些外界因素的復雜性和多變性進行預測和改變，如果企業(yè)的發(fā)展偏離外界環(huán)境變幻趨勢，那么企業(yè)可能面臨嚴重的財務風險。
2.內(nèi)部原因
企業(yè)財務風險不僅受復雜多變的外界環(huán)境影響，而且也和企業(yè)自身發(fā)展及內(nèi)部環(huán)境有關，比如企業(yè)風險防范意識、風險評估能力、內(nèi)部控制體系等。財務風險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對企業(yè)的財務活動具有重要的調控作用。
三、企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制中存在的問題
1.企業(yè)財務風險內(nèi)部控制意識缺乏
企業(yè)管理者缺乏風險防范意識。企業(yè)在經(jīng)營過程中，很多情況下是管理者首先意識到風險的存在，進而制定相關的措施應對風險，但是企業(yè)逐漸擺脫風險后，管理者就將風險防范工作擱置。如此一來，企業(yè)內(nèi)部無法建立健全的財務風險控制體系，同時缺少有效的風險控制措施。另外，企業(yè)管理者過于關注投資帶來的利潤，而忽視了投資過程中可能存在的風險，投資行為過于盲目，對投資項目缺乏科學分析和風險評估，從而引發(fā)企業(yè)財務風險。
2.企業(yè)財務風險評估技術較為落后
企業(yè)財務風險評估技術主要是指專業(yè)維護人員、分析財務信息系統(tǒng)運行情況、對財務報表進行系統(tǒng)分析、分析財務杠桿效應、分析財務報表中數(shù)據(jù)變化趨勢等。目前，很多企業(yè)采取多種評估技術并用的方式對財務風險進行控制，但是這些技術分析的財務指標過于單一，分析結果較為片面，不能進行系統(tǒng)的整合和統(tǒng)計，無法全面反映企業(yè)的整體財務風險狀況。并且這些評估技術分析的結果無法保證真實性和有效性，仍需要大量的實際數(shù)據(jù)信息做進一步的驗證。因此，企業(yè)必要提高財務風險評估技術，才能更加精確、有效地分析財務風險。另一方面，企業(yè)缺乏完善的風險評估體制。財務風險評估往往根據(jù)企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗，無法及時、全面預測可能面臨的風險，也不能對風險作出應對措施。在很多企業(yè)中，尚未建立風險評估部門，缺乏專業(yè)、高素質的人才對風險評估體制進行實時監(jiān)控和維護。如果企業(yè)不重視風險評估體制，不重視風險評估技術的提升，那么企業(yè)將陷入嚴重的財務危機。
3.企業(yè)監(jiān)督機制存在缺陷
企業(yè)的業(yè)務部門通常過于看重部門業(yè)績，這在一定程度上與企業(yè)的激勵機制不完善有直接關系，企業(yè)通常通過考核員工的業(yè)績?yōu)槠涮峁┬劫Y待遇，對財務風險的發(fā)生缺乏警覺性。業(yè)務人員為了提高個人業(yè)績往往會忽略自身的銷售行為，甚至盲目地進行賒銷，忽略應收賬款的回收情況，增加企業(yè)呆賬、壞賬發(fā)生的可能性。企業(yè)的財務部有時崗位設置過于簡單，職能不明確，財務流程建立不完善，同時缺乏健全的控制制度和執(zhí)行力度。財務人員只是對財務數(shù)據(jù)進行簡單的處理和統(tǒng)計，很難發(fā)現(xiàn)財務中存在的問題，又缺乏相關的業(yè)務知識，與業(yè)務部門溝通較少，導致無法及時發(fā)現(xiàn)可能存在風險的業(yè)務，無法向管理者及時匯報風險信息，導致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，企業(yè)的監(jiān)管部門對財務部門和業(yè)務部門的工作缺乏有效監(jiān)控，沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能，也可能使企業(yè)面臨安全隱患。
四、對企業(yè)財務風險進行內(nèi)部控制的建議
1.增強企業(yè)財務風險意識
應該明確企業(yè)管理者的崗位職責，完善內(nèi)部控制體系。確保內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)方方面面，加強發(fā)展決策的審批管理，避免管理者主觀進行經(jīng)濟決策，降低財務風險發(fā)生幾率。企業(yè)管理者應該以身作則，在員工中起榜樣作用，使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有序進行。同時，企業(yè)管理者要重視道德風險評估，對投資的收益和損益情況做出科學分析，預測可能面臨的財務風險是否在自身承受能力范圍內(nèi)。其次，應該提高員工的道德標準和綜合素質。企業(yè)員工的素質是企業(yè)的無形資產(chǎn)，是企業(yè)形象的具體表現(xiàn)。企業(yè)的所有發(fā)展必須依靠員工完成，員工的素質直接決定企業(yè)發(fā)展計劃的執(zhí)行情況，無論企業(yè)的戰(zhàn)略計劃如何周密財務風險應對措施，如果員工出現(xiàn)問題，那么企業(yè)終將面臨失敗。因此，企業(yè)必須重視員工道德標準和綜合素質的提升，管理者與員工建立良好的溝通關系，通過建立完善的激勵機制，激發(fā)員工的工作積極性。
2.改進企業(yè)財務風險評估技術
首先，企業(yè)應該完善財務風險監(jiān)管體系，加強對財務活動的監(jiān)控作用。企業(yè)內(nèi)部控制必須在合理的監(jiān)督下才能保障財務風險控制系統(tǒng)有效的運行。企業(yè)應重視財務風險預警體制的建立，做到對潛在的風險信息進行實時收集和監(jiān)控，并對信息進行科學的分析，以便做出應對措施。與此同時，企業(yè)應該加強財務預算管理和提高企業(yè)財務管理水平，有利于企業(yè)對財務風險進行有效控制財務風險應對措施，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。其次，企業(yè)應該重視風險管理人才的培養(yǎng)。高素質的專業(yè)人才是提升財務風險評估技術、完善財務風險內(nèi)部控制體系的重要資源。通過聘請專業(yè)的風險管理人才，可以完善風險評估機制，有利于企業(yè)對風險進行全面的識別和評估，從不同角度對企業(yè)財務報表進行分析和統(tǒng)計，有助于提高企業(yè)的財務風險抵抗能力。
3.強化企業(yè)財務風險監(jiān)管機制
完善的財務風險監(jiān)管機制，可以有效避免或降低財務風險的發(fā)生幾率，確保企業(yè)經(jīng)營活動正常進行，保障企業(yè)財務資金安全。首先，企業(yè)應該明確內(nèi)部審查部門、審核部門的職能，保持部門間的工作獨立性，確保審計部門發(fā)現(xiàn)問題可以及時、準確的向企業(yè)管理者匯報。對于自身審計能力不足的企業(yè)應該聘請專業(yè)的審計機構對企業(yè)內(nèi)部財務報表進行定期審計，從而保證對企業(yè)活動的有效監(jiān)管。其次，強化企業(yè)財務部的職能，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況確定財務職能的集中和分散情況，從而提高財務部的工作效率。同時，集中財務職能有利于控制財務資金的運行，對較大項目的經(jīng)濟決策具有監(jiān)控作用，有利于企業(yè)把握正確的發(fā)展方向和最佳的投資時機。
五、結論
在經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢下，我國的經(jīng)濟實力不斷增強，社會經(jīng)濟正在迅猛發(fā)展。但是發(fā)展與挑戰(zhàn)是并存的，企業(yè)在經(jīng)營中面臨著種種風險，而風險的大小與企業(yè)的收益成正比關系，即企業(yè)的收益越大則面臨的風險就越大。因此，企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，必須做好財務風險控制，將其危害程度將至最小，企業(yè)才能長久穩(wěn)定的發(fā)展。本文通過對企業(yè)財務風險相關理論的總結和梳理，分析了企業(yè)財務風險的涵義、特征，進一步分析了企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制中存在的問題，提出完善企業(yè)財務風險和內(nèi)部控制的建議。
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