納稅籌劃的原則(稅收籌劃事前籌劃原則)

稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益最大化,所以許多納稅人都樂于進行籌劃。但是,如果納稅人無原則地進行納稅籌劃,就可能達不到預期的目的。根據(jù)納稅籌劃的性質(zhì)和特點,筆者認為,企業(yè)進行納稅籌劃應當遵循如下原則:

事前籌劃原則

納稅籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突。由于國家稅法制定在先,而稅收法律行為在后,在經(jīng)濟活動中,企業(yè)的經(jīng)濟行為在先,向國家交納稅收在后,這就為我們的籌劃創(chuàng)造有利的條件。我們完全可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定,調(diào)整自身的經(jīng)濟事務(wù),選擇最佳的納稅方案,爭取最大的經(jīng)濟利益。如果沒有事先籌劃好,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生納稅籌劃的原則,應稅收入已經(jīng)確定,則納稅籌劃就失去意義。這個時候如果想減輕自身的稅收負擔,就只能靠偷稅、逃稅了。所以,企業(yè)進行納稅籌劃,必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生時、收入未取得時先做好安排。

我國古代著名的軍事理論家孫子說:“夫未戰(zhàn)而廟算勝者,得算多也;未戰(zhàn)而廟算不勝者,得算少也。多算勝,少算不勝,而況于無算乎?吾以此觀之,勝負見矣?!币馑际钦f:開戰(zhàn)之前就預見能夠取勝的,是因為籌劃周密,勝利條件充分;開戰(zhàn)之前就預見不能取勝的,是因為籌劃不周,勝利條件不足?;I劃周密、條件充分就能取勝;籌劃疏漏、條件不足就會失敗,更何況不作籌劃、毫無條件呢?我們根據(jù)這些觀察,誰勝誰負也就顯而易見了。

國家與納稅人之間圍繞著征納稅所產(chǎn)生的利益關(guān)系,其實質(zhì)是由稅法所調(diào)整的征納雙方的稅收法律關(guān)系。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,是征納雙方都必須遵守的行為規(guī)范,但是,稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅必須由能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更、消滅的客觀情況納稅籌劃的原則,也就是稅收法律事實來決定。

(pc15h)

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