稅收籌劃的基本方法有哪些(增值稅籌劃方法)

稅務(wù)籌劃的方法是建立在一國稅法基礎(chǔ)之上的，各國的稅法不同，納稅人從事稅務(wù)籌劃的方法自然也就不同。不過，常言道：“它山之石。可以攻玉”。也就是說，如果國內(nèi)企業(yè)對(duì)國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有所了解，則對(duì)于其探索本企業(yè)稅務(wù)籌劃之路必然會(huì)有一定的幫助。

國外企業(yè)什么稅需要籌劃在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃。

國外的稅務(wù)籌劃一般不涉及商品課稅，除了增值稅、消費(fèi)稅等商品課稅的稅款要加到消費(fèi)者價(jià)格中去由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)因而籌劃的必要性較小以外，商品課稅的籌劃空間不大也是一個(gè)重要原因。

國外實(shí)行增值稅的國家一般對(duì)商品和勞務(wù)一律開征增值稅，而且增值稅的課征往往只對(duì)商品（人民生活必需品）通過零稅率或低稅率實(shí)行優(yōu)惠，而不對(duì)特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠，這樣，企業(yè)從事同一種生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)所面臨的增值稅待遇是相同的。另外，有的國家（如美國）商品課稅實(shí)行在零售環(huán)節(jié)課征的銷售稅模式，生產(chǎn)和批發(fā)企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)無需繳納銷售稅，因而也談不上稅務(wù)籌劃；零售企業(yè)從事經(jīng)營一律要按本州統(tǒng)一的稅率就其銷售額納稅，所以基本上沒有什么籌劃的空間。我國的情況則與國外有很大差異。第一，增值稅在我國是一個(gè)主要的稅種，我國現(xiàn)行的增值稅制度存在大量的企業(yè)優(yōu)惠（即對(duì)特定企業(yè)如福利企業(yè)實(shí)行增值稅先征后退或即征即退辦法），這樣，生產(chǎn)或銷售同一產(chǎn)品的企業(yè)相互之間增值稅稅負(fù)就可能不同，這種稅收優(yōu)惠制度必然會(huì)驅(qū)使稅負(fù)重的企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃，否則它們將無法與享受增值稅優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行公平競爭。第二，我國目前實(shí)行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。正是由于上述原因，我國企業(yè)也非常重視商品課稅的籌劃。

所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款。這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少。如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率。另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額。換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的。當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施。

國外企業(yè)所得稅籌劃的基本方法1.避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)2.推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)3.在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配利潤4.控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)1.避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)采用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃并不是說要讓企業(yè)避免取得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)所得，而是要讓企業(yè)盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。例如，各國稅法都規(guī)定，所得一般是要通過市場交易來實(shí)現(xiàn)的，只有經(jīng)過交易實(shí)現(xiàn)了的所得才需要納稅。資產(chǎn)不交換不變現(xiàn)就不對(duì)其增值所得課稅，這是各國所得稅法中的一個(gè)理論漏洞。為了利用這個(gè)理論漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃，國外企業(yè)往往要購買具有增值潛力的實(shí)物資產(chǎn)。其具體做法通常是用銀行貸款購買土地等不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)增值后并不急于出售，因?yàn)橹灰怀鍪圻@一增了值的不動(dòng)產(chǎn)，企業(yè)就不必繳納資本利得稅，而且企業(yè)還可以享受銀行貸款利息可以在稅前扣除所帶來的稅收利益。

利用借貸也可以達(dá)到避免應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的目的。例如，某企業(yè)擁有1000萬元的房產(chǎn)。現(xiàn)在該企業(yè)急需200萬元資金。當(dāng)然企業(yè)可以出售一部分房產(chǎn)取得收入，但這樣企業(yè)就必須就這筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅。出于稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)可以用房產(chǎn)作抵押借入資金200萬元。當(dāng)然借債要支付利息，但只要利息額小于出售房產(chǎn)需繳納的稅款，借款籌資就是可取的。

2.推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)納稅人如果能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基本方法有哪些，則可以推遲納稅。推遲納稅對(duì)納稅人來說有兩個(gè)好處：一是可以繼續(xù)享用這筆資金，并從中獲利；二是用利息率進(jìn)行貼現(xiàn)后，未來應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會(huì)有所減少。例如，假定納稅人將推遲納稅而節(jié)省下來的錢用于投資，投資的收益率為10%，所得稅稅率為30%，那么納稅人投資的稅后收益率為7%。在這種情況下，如果該納稅人將1000元應(yīng)納稅款推遲到十年后繳納，則這1000元稅款的現(xiàn)值僅為508元。如果納稅人當(dāng)年就用這508元進(jìn)行投資，則下一年的本金和稅后利息之和為544元。納稅人如果每年都將本金和利息用于投資，則十年后508元?jiǎng)t會(huì)增值到1000元。如果納稅被推遲的時(shí)間較長，市場利息率更高，則推遲納稅給納稅人帶來的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

在許多國家，推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以采用加速折舊或快速折舊的方法。實(shí)行這兩種折舊法，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅總額不會(huì)減少，但由于企業(yè)前期計(jì)入成本費(fèi)用的折舊額較大，應(yīng)稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，這樣各年繳納稅款之和的現(xiàn)值會(huì)有所降低。國外企業(yè)往往還通過選擇有利的存貨成本的計(jì)價(jià)方法來推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。例如，當(dāng)物價(jià)存在上漲趨勢時(shí)，企業(yè)可以選擇后進(jìn)先出法計(jì)算原材料的實(shí)際成本。因?yàn)樵趦r(jià)格不斷上漲的情況下，后購進(jìn)的原材料價(jià)格會(huì)比先購進(jìn)的原材料價(jià)格高，企業(yè)優(yōu)先用較高的價(jià)格計(jì)算原材料的成本，無疑會(huì)把一部分利潤推遲到后期去實(shí)現(xiàn)，這樣就可以達(dá)到推遲納稅的目的。英美國家的“推遲課稅”規(guī)定也給許多企業(yè)提供了推遲應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。英美國家根據(jù)居民管轄權(quán)，一般都要對(duì)本國公司的海外利潤征稅，但為了鼓勵(lì)跨國公司在海外的經(jīng)營和發(fā)展，所以規(guī)定跨國公司來源于國外的所得在匯回本國前不對(duì)其課稅，只有這筆境外所得被匯回時(shí)再對(duì)其征稅。由于有這種規(guī)定，英美國家的跨國公司出于稅務(wù)籌劃的考慮，往往要將自己的海外利潤滯留在國外，使這筆利潤不符合應(yīng)稅所得的條件。

3.在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配利潤 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間由于在資金和管理上具有特殊的關(guān)系，所以它們之間進(jìn)行交易并不一定完全采用市場價(jià)格，因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)來轉(zhuǎn)移利潤。尤其是當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的所得稅稅率存在差異時(shí)稅收籌劃的基本方法有哪些，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向適用稅率低的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤就成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要的方法。返回搜狐，查看更多

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