近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，要求加強重點領(lǐng)域風險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入。虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
這是首次提出了，要對“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度。
什么是稅收洼地呢？
稅收洼地就是指在特殊的行政區(qū)，在其稅收管理管轄權(quán)申請注冊的企業(yè)，根據(jù)區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收管理方法和稅收地方留成返還等解決方式，完成企業(yè)稅賦降低的目標。
稅收洼地的類型都有哪些呢？
1、減免稅形成的稅收洼地
根據(jù)法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定，稅務部門針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時實施減征或免征，直接降低納稅人的應納稅額，從而降低納稅人的實際稅負。
2、財政獎勵形成的稅收洼地
我國地方政府間存在競爭，為推進招商引資工作稅收洼地，各地政府根據(jù)自身財政可承受能力，出臺財政獎勵配套政策。
3、核定征收形成的稅收洼地
由于稅務機關(guān)對核定范圍、應得所得稅率或應納所得稅額具有較大的自由裁量權(quán)，而且納稅人按照核定的應稅所得稅申報納稅，即使據(jù)以計算的應納稅所得額與納稅人實際經(jīng)營收入不匹配，也無需承擔偷逃稅的稅務風險。核定征收成為地方政府對外招商引資的重要手段。
稅收洼地有哪些風險？
1、虛開發(fā)票風險
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。
B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅也因此大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風險非常大。
2、關(guān)聯(lián)交易風險
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅也大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意逃脫稅款。存在被納稅調(diào)整的風險。
3、籌劃工資風險
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票稅收洼地，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務協(xié)議，那么甲實質(zhì)上作為勞動者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風險。
“稅收洼地”是合法的，是當?shù)卣疄檎猩桃Y工作而采用的政策優(yōu)惠，是指合乎現(xiàn)行政策，切切實實運營的。但是有些企業(yè)去稅收洼地并不是為了改變業(yè)務形式，只為虛開增值稅發(fā)票。實際上，虛開發(fā)票不管是不是在稅收洼地上，都是屬于違法犯罪行為，壓根不是降稅。
所以，稅收洼地的政策，一定要謹慎、合理、合法應用。
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