稅務籌劃的內涵,指的是在應稅行為發(fā)生之前,在法律法規(guī)的框架內,對納稅主體的經(jīng)營及投資行為進行事先有計劃地安排,從而達到少繳稅或者納稅遞延的謀劃活動。
稅務籌劃的前提,就是需要弄清楚一些原則和底線的問題,應當具有合法性,或者能至少做到不違法。從專業(yè)的角度而言,稅務籌劃要掌握專業(yè)的財務知識、稅法知識,業(yè)務知識、管理知識、資產(chǎn)經(jīng)濟以及收并購實操經(jīng)驗,同時需要多次、充分地和多方進行溝通(包括稅務部門)。成功的稅務籌劃案例,都是高難度的,而且是技術和藝術的高度配合。
一、常見的根據(jù)政策來稅籌的方法(注:以下涉及到的稅率均以國家最新政策為準)
1、目前對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下:
①、每月開票金額不超3萬,免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。
②、每月開票金額不超10萬,免收教育費及地方教育費附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。
③、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、國家對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策如下:
①、企業(yè)的研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除。
②、申請成為“高新技術企業(yè)”,可以少繳10%的企業(yè)所得稅,按照利潤的15%繳納。(非高新技術企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅)
而對于非高新技術企業(yè)來說,申請研發(fā)費用稅前減免優(yōu)惠的難度大,因為稅務局的甄別條件比較嚴格,即使申請成功,也要按照25%對減免后的利潤進行征稅,需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術企業(yè),輕松享受政策福利。
所以,建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術企業(yè)。
3、年終獎繳稅的優(yōu)惠政策如下:
年終獎的準確叫法是“全年一次性獎金”,年終獎個稅計稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法,是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優(yōu)惠。
年終獎是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定?!澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一,大多數(shù)企業(yè),尤其是外企普遍會使用這種方法。
企業(yè)要利用好“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策,減輕稅負,還需要注意以下事項:
①、納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內企業(yè)稅收籌劃,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
②、納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等企業(yè)稅收籌劃,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
③、由于個人所得稅的法定納稅主體是個人,企業(yè)為員工承擔的個人所得稅不能稅前扣除,在年度匯算清繳時,企業(yè)應進行納稅調整,調增應納稅所得額。
二、企業(yè)容易忽視而導致多繳稅的4種情況
1、沒有生意也要進行零申報
根據(jù)相關法律法規(guī),營業(yè)執(zhí)照批下來后,企業(yè)每個月都必須向稅務局申報企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢,也不管有沒有生意,每個月都要根據(jù)運營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務局做稅務的申報?,F(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個季度的開票量不達九萬元的話,可以進行零申報。零申報辦理起來也比較簡單,如果不辦理,企業(yè)將會面臨2000元的罰款。
需要注意的是,如果長期零申報,可能會被稅務機關納入重點監(jiān)控范圍,如有不實情況,將會被稅務機關依法查處。
2、增值稅稅率只與行業(yè)有關,與進項稅的稅率無關。
關于這一點,舉個例子:增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售的稅率是11%。即只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是11%。
那么問題來了,如果某銷售圖書的公司,也符合一般納稅人的條件,但他拿到的印刷圖書的進項發(fā)票是17%,在進行繳稅時,還能繼續(xù)適用11%的稅率嗎?(即繳稅時,按11%的稅率抵扣17%的稅率)。
答案是肯定的,該公司仍然適用于11%的稅率,因為行業(yè)性質決定了增值稅稅率,與進項稅的稅率是多少無關。
3、合同作廢也要記得納稅
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,必然要與外界簽訂合同,如果中間發(fā)生意外,雙方廢止了合同,也是需要完成印花稅繳納義務的。
4、不拿發(fā)票就要多繳稅
稅務機關實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證(發(fā)票)成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
三、創(chuàng)業(yè)者不可不知的5個節(jié)稅技巧
1、將個人專利以技術入股的形式投入公司使用
如果企業(yè)老板或員工個人擁有專利,并將其提供給公司使用,公司在對待個人的專利時,可以為其合理估價,并以有價入股的形式納入公司使用,并簽訂正式的合同。這樣一來,專利就會成為公司的無形資產(chǎn),會計人員可以采用合理攤銷的方式,將其計入成本費用,從而減少利潤,達到少繳稅的目的。
2、混合銷售要依法而簽,分別計稅
一項銷售行為如果涉及服務又涉及貨物,就是混合銷售。這里包含兩個要素:一是必須是同一項銷售行為,二是必須要涉及服務和貨物,二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務籌劃點。
3、發(fā)票丟失,及時補救,仍能報銷和入賬
我國實行以票控稅,因為涉及到稅收,如果發(fā)票丟失想要重開一張是不太可能的。但是,沒有了發(fā)票就不能憑票報銷和公司入賬,該怎么辦呢?
丟失發(fā)票不用慌張,你可以采取以下兩種措施進行補救:
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