在我國,建筑企業(yè)涉及的項目金額是比較大的,少則十幾萬多則上千萬等,所以建筑行業(yè)進行稅務(wù)籌劃是非常有必要的,利用一些正規(guī)合法的手段與政策,能幫助企業(yè)節(jié)約一大筆稅金。今天小編結(jié)合網(wǎng)絡(luò)資料就來說說建筑企業(yè)施工/交付項目中的稅籌方案,由于各企業(yè)實際情況不同,因此該方案僅為一般情況,僅供參考哈。
在項目施工階段項目納稅籌劃,要注意兩點:
①固定資產(chǎn)的折舊年限選擇。
企業(yè)在施工建設(shè)過程中,一般需要大型設(shè)備,并且固定資產(chǎn)的價值往往比較大。其折舊年限的選擇,直接關(guān)系到成本與利潤的高低,從而影響應(yīng)納稅額的多少。建筑工程企業(yè)應(yīng)盡量采用稅法規(guī)定的最低年限,這樣做可以及時將折舊計入成本,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,從而獲取貨幣的時間價值。
②固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化、費用化問題。
根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出超過固定資產(chǎn)原值50%時,支出屬改良支出,改良支出應(yīng)當(dāng)分期折舊或者攤銷。如果建筑工程企業(yè)希望將后續(xù)支出作為固定資產(chǎn)維修支出于當(dāng)期扣除,可通過分次維修的方法將相關(guān)維修支出的比例控制在50%以內(nèi)。如果現(xiàn)在企業(yè)處于虧損或在預(yù)期的年度稅率將提高,應(yīng)盡量將后續(xù)支出資本化以加大資產(chǎn)的賬面價值,以平衡企業(yè)各年度的可扣除的費用。反之,如果建筑工程企業(yè)目前處于盈利階段或在預(yù)期年度適用低稅率,則應(yīng)盡量將后續(xù)支出費用化,加大當(dāng)期的稅前扣除項目從而減輕企業(yè)當(dāng)期所得稅。
在項目交付階段,要注意兩點:
①利用房地產(chǎn)開發(fā)資源。
根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定,從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,加計20%的扣除。建筑工程企業(yè)可以利用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì),為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)。需要注意的是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)在企業(yè)的注冊資本、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營年限、工程質(zhì)量、公司人力資源等方面有較高要求。因此,如果單純只為了籌劃而辦房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)并不劃算。如果建筑企業(yè)本身就有跨建筑、房地產(chǎn)兩個行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,那么就可以利用該方式節(jié)稅。
②將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)讓股權(quán)。
法律規(guī)定,土地增值稅的納稅人,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人。因此,轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為,不需要繳納土地增值稅。建筑工程企業(yè)可以將不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán),然后再進行轉(zhuǎn)讓,從而減少土地增值稅的繳納。不過,該方法落地操作時具備一定的法律風(fēng)險,因此需要有專業(yè)人員的操作才能合法合規(guī)的規(guī)避風(fēng)險。
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