企業(yè)稅務籌劃技巧(個人稅務與遺產(chǎn)籌劃)

企業(yè)成功與稅務籌劃股東財富最大 增加營業(yè)收入 降低經(jīng)營成本 加快資產(chǎn)周轉 控制經(jīng)營風險 會計系統(tǒng) 財務管理 認識稅務籌劃稅務籌劃的目標 降低稅收負擔 推遲納稅時間 降低辦稅成本 降低稅務風險 認識稅務籌劃稅務籌劃的三個意識 超前意識 凡事預則立，不預則廢 法律意識 稅務籌劃不能突破法律界線 風險意識 收益風險平衡 全程、全員實施 認識稅務籌劃評價稅務籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實際操作上可行 籌劃效果上可計 只有更好， 沒有最好！ 如此這般，可以節(jié)稅案例：公司分立節(jié)稅 一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩 家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分 立可以節(jié)約：8520元所得稅。 如此這般，可以節(jié)稅捐款做善事可以節(jié)稅 某公司年底經(jīng)過計算，應納稅所得額為10.08萬元， 于是稅務顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10 萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。 這是稅務顧問故弄玄虛 如此這般企業(yè)稅務籌劃技巧，可以節(jié)稅案例：人員身份 高工資的選擇非雇傭關系 低工資的選擇雇傭關系 通過計算結果來選擇 公司愿意？你愿意？ 稅務籌劃基本技巧三種基本方法 轉移定價 利用信托 利用專業(yè)公司 10 稅務籌劃基本技巧 11 稅務籌劃基本技巧 避稅天堂: 在公司(機構)登記設立,監(jiān)督管理,理 財納稅等方面對經(jīng)營者有特殊吸引 力的國家或者地區(qū). 12 稅務籌劃基本技巧 典型的避稅天堂－－BVI （British Virgin Islands) 位于加勒比海，面積153平 方公里，人口不到2萬 過去20年在當?shù)刈缘墓?超過40萬家 目前每月增加2000個公司 13 稅務籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（1） 是非常便利的金融、交通和信息中心。

14 稅務籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（2）： 注冊公司手續(xù)簡便 對公司命名限制少 公司維持費用低廉 大部分是仿效英國的法律體系 15 稅務籌劃基本技巧 不一樣的稅務天堂 不開征所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如百慕大群 島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如 瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。 只對來自當?shù)氐氖找嬲鞫?，而對來自海外?收益免稅的避稅地，如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、 愛爾蘭和希臘等 16 稅務籌劃基本技巧 道高還是魔高? 征管法第36條:稅務機關有權進行合理調整 征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調整 納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務 往來的屬于特殊情況之一 17 稅務籌劃基本技巧 實施稅務籌劃需要解決的問題 如何避免關聯(lián)企業(yè)調查 選擇什么地方 成立以后如何操作 18 稅務籌劃基本技巧 秘訣:利用代理股東和董事 真實股東 真實股東 代理關系 顯示股東 顯示股東 國際公司 19 稅務籌劃基本技巧 在香港設立有限公司(1) 一個以上股東 一個以上董事 一個公司秘書 一個虛擬注冊地址 以上均可由中介機構代理,不影響公司運作 20 稅務籌劃基本技巧 代理關系的實施 簽訂代理股東/董事協(xié)議 代理董事授權書 相關會議記錄 21 稅務籌劃基本技巧 在香港設立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗資 可以沒有業(yè)務發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內地辦理全部手續(xù) 22 稅務籌劃基本技巧 糾正你的觀念 維持一家香港公司費用高23 稅務籌劃基本技巧 在BVI設立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權利人， 行使各項股東權利時只須出示股票 無需公開股東個人資料 成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為 港幣 6,500元左右 24 稅務籌劃基本技巧 香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務 用于隱瞞身份 BVI 用于貿易 用于轉移價格 25 稅務籌劃基本技巧 注冊 海外公司 陽光大道26 稅務籌劃技巧 境外設立公司的申請資料 申請書 境外企業(yè)章程及相關協(xié)議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經(jīng)濟商務參贊處（室）的意見（僅對 中央企業(yè)）； 國內企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的 相關資格或資質證明； 27 稅務籌劃基本技巧 曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本 28 稅務籌劃基本技巧 運作方式：轉讓定價 轉讓定價實際上是在關聯(lián)企業(yè)之間調節(jié)盈虧,基本 規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司 大多數(shù)國家都通過法律手段來限制轉讓定價籌劃的 順利實施 轉移定價不一定要通過國外,國內也可以 29 稅務籌劃基本技巧 轉讓定價籌劃的注意事項 注意當?shù)氐姆蓪D讓定價的規(guī)定和限制; 轉讓定價要適度 稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應同時調整 30 稅務籌劃基本技巧 市場 投資 投資 國內轉移價格示意圖 31 稅務籌劃基本技巧 利用稅收協(xié)定進行稅務籌劃 稅收協(xié)定： 不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務 合作通過談判簽定的書面協(xié)議 稅務籌劃:消除可能存在的雙重征稅 32 稅務籌劃基本技巧 利用稅務協(xié)定的收益: 可以避免所得或財產(chǎn)被重復征稅 利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件 國家 股息 利息 特許使用費 日本 10% 10% 10% 荷蘭 10% 10% 工業(yè)商業(yè)科學設備的使 用費:6%,其余10% 33 稅務籌劃基本技巧 國家 優(yōu)惠稅率 美國(USA) 10%，優(yōu)惠7% 法國(FRANCE) 10%，優(yōu)惠6% 英國(UK) 10%，優(yōu)惠7% 比利時(BELGIUM) 10%，優(yōu)惠6% 德國(GERMANY) 10%，優(yōu)惠7% 芬蘭(FINLAND) 10%，優(yōu)惠7% 瑞典(SWEDEN) 10%企業(yè)稅務籌劃技巧，優(yōu)惠7% 意大利(ITALY) 10%，優(yōu)惠7% 荷蘭(NETHERLANDS) 10%，優(yōu)惠6% 波蘭(POLAND) 10%，優(yōu)惠7% 保加利亞(BULGARIA) 10%，優(yōu)惠7% 瑞士(SWITZERLAND) 10%，優(yōu)惠6% 西班牙(SPAIN) 10%，優(yōu)惠6% 奧地利(AUSTRIA) 10%，優(yōu)惠6% 盧森堡(LUXEMBOURG) 10%，優(yōu)惠6% 以色列(ISRAEL) 10%，優(yōu)惠7% 冰島(ICELAND) 10%，優(yōu)惠7% 愛爾蘭(IRELAND) 10%，優(yōu)惠6% 南非(SOUTH AFRICA) 10%，優(yōu)惠7% 34稅務籌劃基本技巧 稅收協(xié)定中都有關于常設代表機構的規(guī)定 一般歸屬于常設代表機構的利潤在當?shù)丶{稅,其 他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則) 35 稅務籌劃基本技巧 TVBS 36 稅務籌劃基本技巧 設立機構的籌劃順序 跨境, 不構成代表機構 不跨境 跨境, 不構成分公司 跨境, 不構成子公司 跨境, 構成子公司 37 稅務籌劃基本技巧 構成常設代表機構避免形成子公司進行避稅 設立簡單,注冊容易 費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵 分公司財務要求低 38 稅務籌劃基本技巧 利用信托關系避稅 信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財產(chǎn)權委托 給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受 益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為 特點: 1.委托人不是唯一受益人的,信托財產(chǎn)不作為其遺產(chǎn)或 者清算財產(chǎn)； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為 能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產(chǎn)而終止; 39 稅務籌劃基本技巧 境外人士利用信托提前進入中國 大陸公司 信托 投資 40 稅務籌劃基本技巧 利用信托原理降低個人所得稅 公司 個人 房屋 供樓 租賃 提供 41 稅務籌劃基本技巧 籌劃效果分析 假設某人的應稅收入為7000元 方式一:不作安排,每月應納稅=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,應納稅金 1)工資部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合計:800元 減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700 42 稅務籌劃基本技巧 對高收入人士更有效 如果某人的月應稅收入是21000元 不作安排：2100025％－1375＝3875 將4000元作為租金 工資個稅＝1700020％－375＝3025 租金部分＝400010％＝400 個稅合計＝3425 節(jié)約個人所得稅＝450元12＝5400 43 稅務籌劃基本技巧 通過設立專業(yè)公司進行稅務籌劃 基地公司種類 設立的目的 備注 貿易公司 負責集團采購和銷售 內部轉讓定價 控股公司 持有子公司的股份 匯集股息，分紅，利潤 投資公司 各項證券投資活動 匯集其他的投資收益 金融公司 集團內部的資金借貸 匯集利息 專利公司 集團的無形資產(chǎn)運作 匯集特許使用費 服務公司 集團內部勞務服務 匯集勞務收入 44 稅務籌劃基本技巧 案例:設立金融專業(yè)公司 英國直接支付給##銀行的預提所得稅為25% 英國母公司 荷蘭金融公司 ##銀行 無預提 所得稅 45 稅務籌劃基本技巧 設立專業(yè)公司應注意的問題: 1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂; 2.往往設置雙重結構的避稅途徑,例如:一個在避稅天 堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡; 3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政 策,則可以利用來設立專業(yè)公司 46 稅務籌劃基本技巧 基本技巧小結 利用境外避稅港 利用信托方法 利用專業(yè)公司 利用轉移定價 利用常駐代表機構 47

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