內(nèi)蒙古自治區(qū)地質(zhì)測繪院010020 內(nèi)蒙古電力科學(xué)研究院分公司上海浦東發(fā)展銀行呼和浩特分行 010020 010000 摘要:每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都貫穿著生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營財(cái) 務(wù)狀況,要求企業(yè)經(jīng)營者要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析,時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制,加 強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立預(yù)警分析指標(biāo)體系,進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策,達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。 關(guān)鍵 詞:財(cái)務(wù)核算;風(fēng)險(xiǎn);企業(yè) 一、財(cái)務(wù)核算的理論框架 企業(yè)財(cái)務(wù)核算是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用一定的載體和方 法,并根據(jù)信息使用者的要求進(jìn)行反映的一個(gè)過程。那么,作為一個(gè) 會計(jì)核算主體的獨(dú)立核算單位,為了完成職責(zé)發(fā)生相應(yīng)的資金運(yùn)動(dòng), 并通過一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的形式反映出來。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生具 有大量性、分散性、繁雜性和差異性的特點(diǎn),也就決定了會計(jì)核算 是一個(gè)過程控制和觀念總結(jié)的一個(gè)集合。會計(jì)核算的目的是會計(jì) 信息輸出,會計(jì)信息輸出是對會計(jì)原始數(shù)據(jù)的加工過程,這個(gè)過程就 是對會計(jì)原始數(shù)據(jù)的管理過程。我們所要求的會計(jì)信息的輸出是 建立在管理原理的科學(xué)體系之上,換句話說,要給會計(jì)核算原理一個(gè) 管理學(xué)解釋。
式下,一般不能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 主要表現(xiàn)在: 1、企業(yè)按財(cái)務(wù)核算模式出具財(cái)務(wù)報(bào)表,而企業(yè)的各個(gè)部門并不 出具財(cái)務(wù)報(bào)表。 2、對于各企業(yè)的資金管理統(tǒng)一由銀行進(jìn)行一個(gè)電子文檔的資 金臺賬登記。 (二)企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全所表現(xiàn)的具體問題 1、從企業(yè)人員管理上來看財(cái)務(wù)核算規(guī)范,財(cái)務(wù)人員操作著企業(yè)的財(cái)務(wù)核算, 也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理是對企業(yè)會計(jì)的管理,目前來看,一些 企業(yè)會計(jì)制度不夠健全,缺乏完善的會計(jì)管理辦法。 2、很多企業(yè)并沒有建立健全規(guī)范化的資金管理辦法和審批程 序,自己管理比較混亂,不能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況,市場經(jīng)濟(jì)下, 企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,一切的資金周轉(zhuǎn)都是為了提高企 業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,最終目標(biāo)都是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。從資金的運(yùn)作上 看,這樣的結(jié)果會導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。 3、一些企業(yè)并沒有相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)銷管理辦法和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo) 致費(fèi)用報(bào)銷制度管理混亂,費(fèi)用報(bào)銷無法監(jiān)控影響核算的規(guī)范化流 二、企業(yè)常見的財(cái)務(wù)核算問題 (一)簡單化的財(cái)務(wù)核算模式 對于企業(yè)來說,財(cái)務(wù)核算模式一般都是基于倒擠成本法的核算 模式,這種方法一方面無法實(shí)時(shí)了解各個(gè)部門的實(shí)際情況,另一方面 又不能真實(shí)的反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,因此,在這種核算模 發(fā)生之前的預(yù)防和監(jiān)督工作,只有做好企業(yè)日常經(jīng)營管理中的監(jiān)督 防范工作,才能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,并且可以將企業(yè)的稅務(wù)管理成 本降到最低。
2、對零售企業(yè)中可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)防和糾正 要想降低零售企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本, 做好預(yù)防工作至關(guān)重要。企業(yè)必須能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并 進(jìn)行及時(shí)地處理,對企業(yè)的經(jīng)營管理中一切可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng) 目,要進(jìn)行及時(shí)地糾正。為了在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能被企業(yè)快速地發(fā) 現(xiàn),必須專門設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理部門,目的是將企業(yè)所面臨的所有稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一處理,從而保證企業(yè)的正常發(fā)展以及避免不必要的 損失。企業(yè)在糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中會產(chǎn)生糾正成本,而糾正成本是 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可避免的,其有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。 3、讓零售企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本相互制約平衡 零售企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí),必須充分考慮財(cái)力、物 力以及人力的投入以及管理系統(tǒng)的運(yùn)行成本,并分析其管理成本是 否能達(dá)到一定的成本效益比。零售企業(yè)管理者必須明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng)的設(shè)置應(yīng)該達(dá)到什么程度和要求,這是控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的重要措施。如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的檢測 點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)的設(shè)置不夠,就無法對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)測和監(jiān) 測。相反,如果檢測點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)的設(shè)置過多,就會對企業(yè)的業(yè)務(wù)管 理活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響,并增加管理成本。
由此可見,企 業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,無法避免一些管理成本的支出,這 些管理成本可以有效地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的威脅,但企業(yè)可 以通過做好成本效益分析工作來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本,從而找到 一個(gè)最佳的控制平衡點(diǎn)。 四、結(jié)論 綜上所述,零售企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將直接影響著企業(yè)的稅務(wù) 管理工作,并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及健康發(fā)展帶來一定的影響。因 此,零售企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),充分 考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本,并掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng) 的設(shè)置程度,在減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的同時(shí)也避免了零售企業(yè)稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,最終實(shí)現(xiàn)零售企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成 本的相互制約平衡。 參考文獻(xiàn): [1]靳東升,付樹林．外國稅收管理的理論與實(shí)踐[M]．北京:經(jīng)濟(jì) 科學(xué)出版社,2009． ．中國商界,2010,(9):34． [3]張帆．基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 探討[J]．改革與開 發(fā),2011．(6):76- 77． [4]許魯才.張曉.試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2009 (10) 基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-商業(yè)會計(jì)2010 (01) [6]薛洪鋒.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究-現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2010 (11) [7]王洪艷,劉靜.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的若干思考[J].會計(jì)之 友,2010(22). Finance AccountingResearch 財(cái)會研究部門不善于運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),經(jīng)營者又對財(cái)務(wù)預(yù) 警系統(tǒng)重視不夠或缺乏對財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的理解,造成財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 缺失,或無法有效地發(fā)揮其作用財(cái)務(wù)核算規(guī)范,勢必會使?jié)摲呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸形成 并爆發(fā)。
4、企業(yè)從財(cái)務(wù)核算的角度來看,如果沒有建立一套適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)核算管理辦法,會使企業(yè)運(yùn)行起來比較吃力,還 有,制定的企業(yè)財(cái)務(wù)表報(bào)種類繁多,卻不能夠準(zhǔn)確及時(shí)的反映出財(cái)務(wù) 核算結(jié)果和財(cái)務(wù)信息。 (三)企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作的薄弱 1、我國現(xiàn)行民營小企業(yè)財(cái)務(wù)核算狀況為例: (1)客觀方面:由于由于企業(yè)規(guī)模中孝人員少和經(jīng)營業(yè)務(wù)的單 一。投資追求短期回報(bào)等特點(diǎn)使企業(yè)常常不設(shè)專門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),不配 備適當(dāng)人員,甚至不依法建賬,對會計(jì)核算系統(tǒng)的謹(jǐn)慎和規(guī)范化不重 視,基礎(chǔ)比較薄弱,缺乏相應(yīng)的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)去實(shí)行會計(jì)核算 制度,不能嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。 (2)主觀方面:部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只考慮企業(yè)自身利益,為了 取得更多的經(jīng)濟(jì)利益,有時(shí)不能按照日常發(fā)生的業(yè)務(wù)程序走,更不能 如實(shí)反映其經(jīng)營活動(dòng),也就使得會計(jì)工作成了部分投資人或管理層 弄虛作假和營私舞弊的工具。使偽造變造會計(jì)憑證、賬外設(shè)賬、 篡改會計(jì)賬簿、篡改財(cái)務(wù)報(bào)表以及偷稅漏稅的情形時(shí)有發(fā)生。 (3)綜合方面:記賬手段落后、由執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則引發(fā)的能力欠 缺、操作不規(guī)范、人為操控現(xiàn)象明顯、注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,輕視財(cái) 務(wù)管理、內(nèi)部控制比較薄弱、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全,人員流動(dòng)性大等等 2、我國現(xiàn)行企業(yè)共同存在的問題。
(1)成本控制不到位。企業(yè)一直都是講成本控制,但成本控制一 直實(shí)施不到位,企業(yè)受財(cái)務(wù)核算模式的制約,企業(yè)成本控制形同虛 (2)資金分散化。企業(yè)如果沒有健全的結(jié)算中心就會造成資金分散,管理制度的不健全就會導(dǎo)致資金管理不到位,造成資金體外循 (3)合同管理意識淡薄。因合同因素造導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失所引起的糾紛案例日漸增多,那么,從目前我國發(fā)生的許多案例來看,合同 是一方面是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的對比和參照,另一方面又是財(cái)務(wù)核算的重要 依據(jù)。對內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平要不段提升,樹立嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律。合同 管理意識淡薄將會導(dǎo)致各種問題的產(chǎn)生對于合同管理意識淡薄。 要從思想上重視、工作上支持、行動(dòng)上加強(qiáng)管理和充分認(rèn)識到財(cái) 務(wù)管理工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性。加強(qiáng)學(xué)習(xí),認(rèn)真重視提高 財(cái)務(wù)水平。各單位財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識,帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理規(guī) 定,對于管理意識淡薄,我認(rèn)為主要是財(cái)務(wù)人員水平不夠造成的。必 須從增強(qiáng)責(zé)任心、抓好隊(duì)伍、完善制度、增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)能 (四)企業(yè)內(nèi)部管理不善、財(cái)務(wù)關(guān)系混亂企業(yè)內(nèi)部管理不善及財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重 要原因。實(shí)踐中,有相當(dāng)一部分企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上 級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明和 管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安 全性、完整性無法得到保證。
在采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、市場 預(yù)測等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合,造成應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn) 損失嚴(yán)重。資本結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)規(guī)劃,籌資綜合成本高,造成負(fù)債比重 加大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。 (五)管理決策缺乏科學(xué)性和預(yù)見性 我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn) 象,缺乏科學(xué)性和預(yù)見性。決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 在對外投資中,由于對投資主體、投資項(xiàng)目和合作伙伴缺乏足夠的 了解和分析,或投資項(xiàng)目的相關(guān)政策、經(jīng)營環(huán)境以及合作伙伴等情 況發(fā)生重大變化,都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,給企業(yè)帶來損失。 (六)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)缺失 財(cái)務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、管理活動(dòng) 的質(zhì)量和效果的綜合反映,通過一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng), 可以對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。實(shí)踐中,很多企業(yè)財(cái)務(wù) 三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 (一)落實(shí)財(cái)務(wù)核算,完善會計(jì)報(bào)告制度,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告制 度分為定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度,重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)定會計(jì) 對企業(yè)重大問題須向總會計(jì)師報(bào)告,定期報(bào)告會計(jì)按季對前季度的 工作進(jìn)行總結(jié),對下一季度的工作安排。 (二)準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,加強(qiáng)財(cái)務(wù) 核算基礎(chǔ)工作,完善財(cái)務(wù)制度,合理地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)提高會計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)。會計(jì)人員的自身要求來 看,不但要求人品純潔,還要具有良好的職業(yè)操守和熟識會計(jì)業(yè)務(wù) 知識和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識。企業(yè)財(cái)務(wù)工作離不開過硬的業(yè)務(wù)素 質(zhì)和良好的政治素質(zhì),會計(jì)人員要出色的完成自己的本職工作必須 具備良好的職業(yè)素質(zhì)。采取多種培訓(xùn)形式,培育符合企業(yè)需求的急 需的人才。單位應(yīng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織的專業(yè)技能和職業(yè)道德培 (四)從管理架構(gòu)上解決資金的問題,規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。建立統(tǒng)一的資金結(jié)算管理中心,配套相應(yīng)的管理制度和辦法。 (五)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性。建立科學(xué) 的財(cái)務(wù)決策體制的核心是建立科學(xué)的決策機(jī)制和決策程序。要在 充分發(fā)揮民主,認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,采用科學(xué)的方式、方法 和手段,使決策者的主觀意志與客觀實(shí)際盡量接近。為了保證投資 決策的正確性,首先必須建立一個(gè)由專家、技術(shù)人員、管理者和職 工代表參加的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這是企業(yè)進(jìn)行正確投資決策的關(guān)鍵。 其次要加強(qiáng)決策者對風(fēng)險(xiǎn)的自控,決策者應(yīng)充分調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性,努 力克服自身缺陷,提高自身認(rèn)知水平,充分掌握所需信息,嚴(yán)格按照 科學(xué)決策的標(biāo)準(zhǔn)與程序來實(shí)施決策。決策者對風(fēng)險(xiǎn)的自控核心是 提高自身決策水平。
就群體決策而言,除了每個(gè)參與決策者做好上 述工作外,還應(yīng)針對群體決策的特點(diǎn),合理確定決策群體的規(guī)模,加 強(qiáng)決策者之間的信息交流,并明確各自所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 (六)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),有效防范財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)預(yù)警是以企 業(yè)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ),通過敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化,對企業(yè)可能或?qū)⒁?面臨的漸進(jìn)型財(cái)務(wù)危機(jī)所實(shí)施的適時(shí)監(jiān)控和預(yù)測警報(bào)。在市場經(jīng) 濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)隨時(shí)都面臨著漸進(jìn)型財(cái)務(wù)危機(jī)的考驗(yàn),一旦發(fā)生漸進(jìn) 型財(cái)務(wù)危機(jī),可能會使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境甚至倒閉。因此,建立健全 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),適時(shí)監(jiān)測企業(yè)的財(cái)務(wù)狀態(tài),防范與控制漸進(jìn)型財(cái) 務(wù)危機(jī)發(fā)生尤為重要。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)指標(biāo) 的選擇和預(yù)警方法的運(yùn)用。在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面,選擇可以反映企業(yè)獲 利能力、獲現(xiàn)能力、經(jīng)營能力和成長能力等指標(biāo)作為監(jiān)控、預(yù)測 財(cái)務(wù)危機(jī)的依據(jù)。在預(yù)警方法方面,可以從不同的角度選擇財(cái)務(wù)報(bào) 表分析、變量預(yù)測模型、多元判別分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷 達(dá)圖、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警。 參考文獻(xiàn): 汪飛躍.對集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的思考[ 會計(jì)師,2010,(01). 消費(fèi)導(dǎo)刊,2010,(05). 中國商界(下半 月),2010,(05). 234 現(xiàn)代商業(yè) MODERN BUSINESS
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