稅收籌劃對(duì)企業(yè)(企業(yè)ipo前的財(cái)多籌劃)

孫蕓賢

內(nèi)容摘要 稅收籌劃是企業(yè)管理在戰(zhàn)略模式下對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前安排，其目標(biāo)在于減輕稅負(fù)和防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化。文章介紹了稅收籌劃的原則，以及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可能產(chǎn)生的影響，并就產(chǎn)生的問(wèn)題給予一些對(duì)策。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 影響 問(wèn)題 策略

1 引言

在中國(guó)稅收環(huán)境日趨規(guī)范的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就顯得格外重要。作為財(cái)務(wù)管理人員，不僅要根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，對(duì)企業(yè)的投資、籌資、營(yíng)運(yùn)資金及利潤(rùn)分配等活動(dòng)進(jìn)行管理，還要熟練掌握納稅等相關(guān)法律知識(shí)，從而進(jìn)行合法且合理的避稅，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化。

2 稅收籌劃的原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，所遵循的原則可概括為“三類九項(xiàng)”，即法律性原則、綜合性原則和管理性原則三大類。在法律性原則下，企業(yè)要看重合法性、自我保護(hù)性及規(guī)范性原則，即在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、制造、國(guó)內(nèi)外等領(lǐng)域，依照法律規(guī)定，納稅人可以合法地選擇繳納稅款最少、經(jīng)濟(jì)利益最大化的方案。在綜合性原則下，企業(yè)注重綜合利益最大化，在考慮稅收負(fù)擔(dān)降低的同時(shí)還要考慮實(shí)施籌劃帶來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和收入損失，并要求企業(yè)具有一定的社會(huì)責(zé)任性和穩(wěn)健性。在管理性原則下，企業(yè)要求財(cái)務(wù)管理人員具有超前意識(shí)和節(jié)約意識(shí)，稅收籌劃并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的行業(yè)、所在的地區(qū)和所處的時(shí)間環(huán)境，密切注重國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的變化，及時(shí)進(jìn)行修訂或調(diào)整，從而制訂最適合的稅收籌劃方案。

3 稅收籌劃在財(cái)政上的影響

3.1 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

（1）目標(biāo)一致性。實(shí)質(zhì)上，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)包括投資報(bào)酬率、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等，而稅收籌劃的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富的最大化，兩者的財(cái)務(wù)目標(biāo)基本吻合，具有一致性。

（2）內(nèi)容關(guān)聯(lián)性。財(cái)務(wù)管理包括資金籌集、投放、營(yíng)運(yùn)和分配等方面。資金籌集是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的基礎(chǔ);資金投放以財(cái)務(wù)目標(biāo)為依托，進(jìn)一步成為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的手段和保證;資金營(yíng)運(yùn)最能顯示出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高低，資金營(yíng)運(yùn)的安全性，以及流通性與收益性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一;企業(yè)資金運(yùn)行系統(tǒng)的直接目的是獲取收益并進(jìn)行合理分配。在投融資過(guò)程中，如何降低成本，選擇最佳方式，都必須在法律范圍內(nèi)進(jìn)行，因此企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等方面。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的生產(chǎn)、供銷離不開(kāi)稅收籌劃;在分配收益過(guò)程中，任何程序都受到稅法的制約，因此需要在稅收合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。

（3）互動(dòng)性。稅收籌劃是一種事前安排，因此其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最初給企業(yè)財(cái)務(wù)管理制定了要求，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平限制了稅收籌劃的高度和深度。

3.2 稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論影響

（1）制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要稅收籌劃。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)要追求利益最大化，就必須講究經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率稅收籌劃對(duì)企業(yè)，降低產(chǎn)品成本。在現(xiàn)實(shí)生活中，現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和，股東、債權(quán)人、職工及企業(yè)上下游關(guān)系人都會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，稅收籌劃不僅要減輕稅負(fù)，還要防范風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)主要包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查。其中，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)方案進(jìn)行比較選擇并作出決定，為了降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低納稅成本，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)必不可少的內(nèi)容就是稅收籌劃[1]。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系，相互影響，這就要求財(cái)務(wù)工作人員提高稅收籌劃的意識(shí)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

3.3 稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響

（1）稅收籌劃具有規(guī)范性，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益達(dá)到最大化。稅收籌劃必須遵循各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)及區(qū)域的明文規(guī)定等標(biāo)準(zhǔn)。例如，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的籌劃中，必須遵守《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略模式下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的設(shè)計(jì)和安排，作為一項(xiàng)事前安排，其有效進(jìn)行了合理避稅，提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

（2）稅收籌劃促使企業(yè)樹(shù)立全新的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮納稅的成本、風(fēng)險(xiǎn)等多方面因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式直接決定了納稅籌劃的可行性，要想最大限度地達(dá)到綜合利益最大化，就促使企業(yè)樹(shù)立全新的經(jīng)驗(yàn)理念，對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式要“取其精華，去其糟粕”。

（3）稅收籌劃提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。進(jìn)行稅收籌劃避免不了要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，全方位地考慮企業(yè)可能面臨的問(wèn)題稅收籌劃對(duì)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理制度，更要熟悉稅法和現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)必然要求財(cái)務(wù)管理人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃可能面臨的問(wèn)題

4.1 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大

合理的稅收籌劃會(huì)給企業(yè)帶來(lái)節(jié)約納稅成本等積極的影響，但現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃受政策、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)等影響，風(fēng)險(xiǎn)性較高?，F(xiàn)代企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃等相關(guān)工作可能會(huì)成為偷稅漏稅等違法行為，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 達(dá)不到企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的預(yù)期效果

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)在于減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)獲取資金時(shí)間價(jià)值，從而提高自身效益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到多種因素的制約，如為了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)，往往不能直接達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的預(yù)期效果，使企業(yè)在短暫的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)無(wú)法達(dá)到效益最大化。

4.3 財(cái)務(wù)管理工作人員知識(shí)欠缺

企業(yè)進(jìn)行合理合法的避稅要求財(cái)務(wù)管理工作人員熟練掌握會(huì)計(jì)和稅法的原理和有關(guān)政策，但在現(xiàn)階段，我國(guó)擁有的專業(yè)性的財(cái)務(wù)人員較為缺乏，因此在企業(yè)稅收籌劃上的專業(yè)度和精通力度不夠，無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)最合理完善的避稅。

5 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃時(shí)所產(chǎn)生的效果的策略

5.1樹(shù)立正確的認(rèn)知，完善相關(guān)法律體系

避稅是指以合法手段減少應(yīng)納稅額，而與之有相似之處的減少應(yīng)納稅額的手段為非法的偷稅，偷稅確實(shí)能為企業(yè)少繳稅，但其本質(zhì)是違法的，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)稅收籌劃樹(shù)立正確的認(rèn)知。

5.2 運(yùn)用合理的思路和方法進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的思路大致可分為三類，即絕對(duì)籌劃、相對(duì)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)籌劃。其中，絕對(duì)籌劃是指減少納稅絕對(duì)總額，相對(duì)籌劃是指在一定時(shí)期內(nèi)遞延企業(yè)納稅義務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)籌劃是指考慮企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中所面臨的確定性風(fēng)險(xiǎn)和不確定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法多種多樣，有各自的可取性，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、規(guī)避籌劃、成本費(fèi)用調(diào)整法、新設(shè)法等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要綜合考慮企業(yè)的狀況，選擇最合理的思路和方法，達(dá)到企業(yè)利益最大化的效果[3]。

5.3 加大培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才的力度

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，不僅對(duì)企業(yè)的管理工作有很高的要求，對(duì)稅收籌劃專業(yè)人士的培養(yǎng)也極其重要。稅收籌劃是否得當(dāng)，不僅在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)度。因此，大力培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人士對(duì)企業(yè)在未來(lái)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有很大幫助，提高企業(yè)綜合管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

6 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今企業(yè)追求利益的居多，這無(wú)疑給財(cái)務(wù)管理人員施加了壓力，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要結(jié)合當(dāng)代社會(huì)環(huán)境和相關(guān)政策的變化，不斷完善稅收籌劃的方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中能夠達(dá)到利潤(rùn)最大化。

【參考文獻(xiàn)】

[1]焦璐婷，黃曼迪.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].納稅，2019（2）：85.

[2]陳海紅.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃初探[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（11）：127.

[3]趙紫艷.稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2017（13）：65-67.

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