前幾天刷微博，看到財新網(wǎng)上一則消息，標題為《審計揭中石化超25億美元》，起初沒太注意，感覺和我這樣的吃瓜群眾沒什么關系。
但是，吃瓜正酣的時候，看到正文里這樣一行字：“中石化內(nèi)部審計部門于近日完成了對中石化國勘阿根廷公司......”
啊，這居然是內(nèi)部審計查出來的問題？！一下子我就精神抖擻，滿血復活了。
扔了瓜皮，認真仔細的看了一下全文，原來，中石化總部內(nèi)審在對某子公司負責人進行離任審計時發(fā)現(xiàn)，該公司在2010年購入一項油氣資產(chǎn)，僅在2013至2015年間就出現(xiàn)凈虧損5.5億美元，按照公司內(nèi)部評估報告的結(jié)論，該項投資預計將為公司帶來損失25億美元。
一直以來，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題讓人感覺都是雞毛蒜皮、隔靴搔癢的問題，看到這個新聞突然意識到，原來內(nèi)審也可以撈到大魚。
其實，冷靜想一想，內(nèi)部審計并非只是搞些無足輕重的問題，只是因為內(nèi)部審計的結(jié)果一般不公開，特別是重大問題，在公司內(nèi)部也是不公開的，所以才給人造成這樣的錯覺。
當然，撈大魚是有套路的，最核心的是要抓住重點，如果內(nèi)部審計能夠緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的重要事項開展工作，審計發(fā)現(xiàn)問題和提出建議變得有份量的概率自然會增大。
以國有企業(yè)為例，不言而喻，“三重一大”自然是經(jīng)營管理的重要事項，但是，“三重一大”屬于公司經(jīng)營決策的核心，對內(nèi)部審計而言，機遇和風險并存，是“硬骨頭”，不好啃，然而，要成為有所擔當?shù)膬?nèi)部審計，就應當有敢攬“瓷器活”的勇氣。
在審計實踐中，如何有所作為，避免成為只會吃瓜的內(nèi)審，的確是一個值得探討的問題。
首先來明確一下“三重一大”的定義。
根據(jù)《關于進一步推進國有企業(yè)貫穿落實“三重一大”決策制度的意見》，“三重一大”事項的主要范圍包括：
重大決策，涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策事項等。
重要人事任免，企業(yè)中層以上經(jīng)營管理人員和下屬企業(yè)、單位領導班子成員的任用和調(diào)整等事項。
重大項目安排，對企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項目的設立和安排。例如年度投資計劃，重要設備引進，大宗物資采購，重大工程建設等事項。
大額度資金運作，主要包括預算內(nèi)大額度資金調(diào)動和使用，超預算的資金調(diào)動和使用，對外大額捐贈、贊助等事項。
根據(jù)定義可以看出，被納入“三重一大”范圍的事項，都是會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重要影響的決策與安排，如果推進過程出現(xiàn)問題，也將給企業(yè)帶來極大的風險隱患。
所以，無論從重要性原則來判斷，還是基于風險導向進行分析，“三重一大”事項都應該被作為內(nèi)部審計的重要監(jiān)督內(nèi)容。
在國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐中，有沒有將“三重一大”事項作為重要維度進行監(jiān)督？
這個問題，據(jù)我觀察，答案是否定的。主要原因在于，內(nèi)部審計對“三重一大”事項進行監(jiān)督，面臨著實際困難和約束條件。
首先，需要內(nèi)部審計保持很高的獨立性?！叭匾淮蟆笔马椀闹匾詻Q定了其決策層級是很高的，如果內(nèi)部審計部門缺乏必要的組織地位和獨立性，很可能連知曉此類重要事項的機會都沒有，更別提開展有效監(jiān)督。
其次，受到內(nèi)部審計職能定位的局限。很多公司對內(nèi)部審計職能的定位內(nèi)審三大體系，還停留在財務與業(yè)務的合規(guī)性檢查層面內(nèi)審三大體系，對于內(nèi)部審計揭示風險和提供咨詢等更高層次的功能，沒有發(fā)揮的空間或者能力。在這種情況下，內(nèi)審部門很難對“三重一大”事項開展審計監(jiān)督。
所以，雖然“三重一大”事項確實很重要，但是在內(nèi)部審計實踐中，直接針對此類事項開展審計監(jiān)督還比較少見，更多是通過與經(jīng)濟責任審計、專項審計相結(jié)合的方式開展，比如開頭提到中石化那個案例，就是在離任審計中發(fā)現(xiàn)的問題。
可是，經(jīng)濟責任審計一般是定期開展，專項審計覆蓋面較窄，按照這個節(jié)奏和力度對“三重一大”事項進行監(jiān)督，難免出現(xiàn)監(jiān)督滯后的問題。
對“三重一大”事項進行監(jiān)督，內(nèi)部審計應該怎么做？
一是需要升級內(nèi)部審計體系，改變內(nèi)部審計定位。前文已經(jīng)提到，在實踐中，由于受到獨立性和內(nèi)審職能定位的限制，內(nèi)審部門很難全面開展對“三重一大”事項的監(jiān)督，因此需要對內(nèi)審體系進行系統(tǒng)升級，改善先天不足的局面。
當然，這個工作難度不小，非一朝一夕可以完成，需要高層管理者去推動，在這個過程中，內(nèi)審部門要建言獻策，主動出擊，爭取更多權(quán)力。
二是在審計中要主動爭取管理層的理解和支持。對“三重一大”事項進行審計，需要通過管理層獲取重要的數(shù)據(jù)、資料和背景信息，也需要將審計判斷和建議與管理層進行充分溝通，特別對于決策事項中的潛在風險，要充分揭示并引起關注，獲取管理層的理解和支持非常重要。
三是在審計過程中要提高時效性。“三重一大”事項會給企業(yè)經(jīng)營管理帶來重大影響，而且，有些負面影響幾乎是不可逆的，可能會對企業(yè)經(jīng)營造成致命打擊。
比如前文提到的投資決策失誤，導致?lián)p失25億美元，審計發(fā)現(xiàn)問題的時候，已經(jīng)形成損失，即便后續(xù)采取補救措施，估計也是亡羊補牢，為時已晚。
總之，提高內(nèi)部審計的影響力，要學會抓大放小，對國有企業(yè)的內(nèi)審來說，目標很明確，那就是抓住“三重一大”事項開展審計，這不僅是內(nèi)審的職責，更是實現(xiàn)精準審計，提高撈大魚概率的好機會。
所以，國企的內(nèi)審同仁，justdoit!
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