A.增值稅
1、一般納稅人應納稅額=銷項稅額—進項稅銷項稅額=銷售額×稅率組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
2、進口貨物應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅（ 消費稅）
3、小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1 征收率）
B.消費稅
1、一般情況：應納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1-消費稅率）組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1-消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格 關稅）÷（1-消費稅稅率）
2、從量計征應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
C.關稅
1、從價計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2、從量計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額
3、復合計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額 應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
D.企業(yè)所得稅
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額 納稅調整增加額—納稅調整減少額應納稅額=應納稅所得額×稅率月預繳額=月應納稅所得額×25%月應納稅所得額
E.其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產稅年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%或年應納稅額=租金收入×12%
3、資源稅年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅應納稅額計稅依據(jù)×稅率
國資委對中央企業(yè)“兩利四率”指標的考核具體指的是什么？
2021年是我國現(xiàn)代化建設進程中具有特殊重要性的一年，做好國資央企工作十分重要。為更好引導推動中央企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展，國資委堅持問題導向和目標導向，進一步完善考核體系，突出對中央企業(yè)“兩利四率”指標的考核，以引導企業(yè)加快推進高質量發(fā)展，進一步提高經(jīng)營效益和運營效率，補短板、強弱項、防風險、利長遠，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。
那么，“兩利四率”指標具體指的是什么呢？
“兩利”即凈利潤、利潤總額，“四率”即營業(yè)收入利潤率、資產負債率、研發(fā)投入強度、全員勞動生產率。
“兩利”：
凈利潤的計算公式為：凈利潤=利潤總額-所得稅費用。凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。
“利潤”帳戶的貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，即為利潤總額?！袄麧櫋睅舻亩墡?，可按“產品銷售利潤”、“其他銷售利潤”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”和“資源稅”等設置。利潤總額的計算公式為：利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
“四率”：
計算公式：收入利潤率=利潤總額/銷售收入。
計算公式：資產負債率=總負債 /總資產。如果資產負債比率達到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產或資不抵債。
計算公式為:全員勞動生產率=工業(yè)增加值/全部從業(yè)人員平均人數(shù)
今天起，這是企業(yè)所得稅最新最全稅率表！財務人趕緊get！
各位財務小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，打個響指，難題，都沒了。
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1. 年度應納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)
概述：
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術先進型服務企業(yè)
概述：
對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)
概述：
對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)
概述：
對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于執(zhí)行有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）第一條
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
愛了！產品成本核算方法 計算公式大全，新手會計值得學習的秘笈
身為會計的你還在為產品的成本核算頭疼嗎？今天小編就跟大家整理了關于產品成本核算的一系列知識點，還總結了全套計算公式哦~
跟著小編一起學習吧~
第一節(jié)、產品成本計算方法的含義
生產費用的歸集和分配
第二節(jié)、產品計算的方法
一、品種法
1.定義
2.特點
3.適用范圍
4. 計算程序
二、 分步法
1. 定義
2. 特點
3. 適用范圍
三、分批法
四、分類法
五、定額法
第三節(jié)、 輔助生產費用的歸集和分配
第四節(jié)、 生產費用在完工產品與在產品之間的分配
一、約當產量法
二、定額比例法
三、不計算在產品成本法
四、在產品按固定成本計價法
第五節(jié)、 職工薪酬的歸集和分配
第六節(jié)、 廢品損失和停工損失的核算
第七節(jié)、 結轉完工產品成本
第八節(jié)、 結轉完工產品的賬務處理
..........
增值稅銷項稅額計算知識要點全面梳理
編者按：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。在這三項計稅方法中只有一般計稅方法需要計算銷項稅額，該方法采取的是間接計稅方法，主要適用于一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和發(fā)生應稅行為的情形。稅額計算公式為，當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。關于進項稅額的抵扣、轉出問題，華稅在前期文章已進行全面的梳理，本期文章將主要為讀者梳理銷項稅額計算的諸多知識要點，以簡明扼要的方式幫助讀者掌握相關知識要點。
一、增值稅銷項稅額的計算方法
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
第五條增值稅納稅籌劃案例分析，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
從銷項稅額的定義和公式中可得知，其是由購買方在購買貨物、應稅勞務、應稅行為支付價款時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說，在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。
對于銷售額的計算主要分為一般銷售方式下的銷售額、特殊銷售方式下的銷售額、按差額確定的銷售額等情形。
二、一般銷售方式下的銷售額
銷售額是納稅人銷售貨物、提供應稅勞務以及發(fā)生應稅行為時向購買方（承受應稅勞務和應稅行為也視為購買方）收取的全部價款和價外費用。特別需要強調的是，盡管銷項稅額也是銷售方向購買方收取的，但是由于增值稅采取價外計稅方式，用不含稅價作為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵金、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外費用。
為了符合增值稅作為價外稅的要求，納稅人在填寫進銷貨及納稅憑證、進行賬務處理時，應分項記錄不含稅銷售額、銷項稅額和進項稅額，以正確計算應納增值稅額。然而，在實際工作中，常常會出現(xiàn)一般納稅人將銷售貨物或者提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為采用銷售額和銷項稅額合并定價收取的方法，這樣，就會形成含稅銷售額。我國增值稅是價外稅，計稅依據(jù)中不含增值稅本身的數(shù)額。如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需要換算成不含增值稅的銷售額。
銷售額以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。
三、特殊銷售方式下的銷售額
四、按差額確定的銷售額
雖然原營業(yè)稅的征稅范圍全行業(yè)均納入了增值稅的征稅范圍，但是目前仍然有無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況存在，因此引入了差額征稅的辦法，解決納稅人稅收負擔增加問題。以下項目屬于按差額確定銷售額：
（一）金融商品轉讓的銷售額
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。納稅人2016年1-4月份轉讓金融商品出現(xiàn)的負差，可結轉下一納稅期，與2016年5-12月份轉讓金融商品銷售額相抵。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。
金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。
（二）經(jīng)紀代理服務銷售額
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（三）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務的銷售額
（四）“營改增”應稅服務差額計稅的規(guī)定
（五）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額?！跋蛘块T支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。
房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產老項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
（六）納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除的有關規(guī)定
（1）納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。
（2）納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：
①2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1 5%)×5%
②2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1 5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%
（3）納稅人同時保留取得不動產時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應當憑發(fā)票進行差額扣除。
注：由于契稅的計稅依據(jù)與房地產交易價格直接掛鉤，所以本項規(guī)定是針對納稅人丟失等原因無法提供取得不動產的發(fā)票時，用契稅的計稅金額佐證原取得不動產時的價格。
（七）按照差額確定銷售額的扣除憑證
試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)，為合法有效憑證。
（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即同一扣除金額不能同時享受扣額和扣稅的雙重扣除待遇。
五、視同銷售貨物和發(fā)生應稅行為的銷售額確定
納稅人發(fā)生視同銷售貨物或者視同發(fā)生應稅行為的情形，價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營改增”實施辦法第十四條所行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序（不能隨意跨越次序）確定銷售額：
1、按照納稅人最近時期銷售同類應稅貨物、應稅行為的平均價格確定；
2、按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物或者應稅行為的平均價格確定；
3、按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組價公式一：組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)
公式中的成本是指：銷售自產貨物的，為實際生產成本；銷售外購貨物的增值稅納稅籌劃案例分析，為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。
組價公式二：組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率) 消費稅稅額
用這個公式組價的貨物屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應包括消費稅稅額，這里的消費稅稅額包括從價計算、從量計算、復合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務總局規(guī)定的成本利潤率確定。
小結：
增值稅應納稅額的計算即涉及進項稅額計算和轉出還包括銷項稅額的計算。增值稅應稅范圍較廣，具體規(guī)定較為詳細，這些都給增值稅應納稅額的計算制造了不少的麻煩，特別是在營改增之后，增值稅的計算更加復雜，這就加大了企業(yè)會計人員或是稅務工作人員的工作難度，相關人員只有在工作之余加強稅法知識的學習才能在實務操作中做到游刃有余，不至于讓企業(yè)因相關稅費計算出現(xiàn)錯誤而被稅務機關查處。
（作者：劉天永，北京華稅律師事務所主任，全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長，法學博士，經(jīng)濟學博士后，稅務律師，注冊會計師，注冊稅務師；QQ和個人微信號均為：977962，添加可互動交流。）
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1、一般納稅人
應納稅額=銷項稅額—進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率
組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）
組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
2、進口貨物
應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅（ 消費稅）
3、小規(guī)模納稅人
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1 征收率）
1、一般情況：
應納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 增值稅稅率或征收率）
組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1-消費稅率）
組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1-消費稅稅率）
組成計稅價格=（關稅完稅價格 關稅）÷（1-消費稅稅率）
2、從量計征
應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
1、從價計征
應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2、從量計征
應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額
3、復合計征
應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額 應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額 納稅調整增加額—納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×稅率
月預繳額=月應納稅所得額×25%
月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12
在企業(yè)的運營中少不了用到各種稅務相關公式，而稅務籌劃也隨著國家財稅政策越來越嚴密顯得尤為重要。好的稅收籌劃可以為企業(yè)達到一個更好的盈利。
如果公司有大額無票成本、高額居間傭金、高股東分紅稅、高額增值稅等稅務相關問題有疑問，歡迎咨詢討論。
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