企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費(fèi)用(企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除最新政策培訓(xùn)X - 上海財稅)

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策輔導(dǎo)閘北區(qū)稅務(wù)局 2013.12.24 單擊此處添加文字內(nèi)容 單擊此處添加文字內(nèi)容 單擊此處添加文字內(nèi)容 政策背景介紹最新政策解讀 與帳管理案例 政策背景介紹 2008-2009年： 國稅發(fā)[2008]116號：《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》 滬國稅所[2009]14號： 本市《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣 除管理辦法（試行）〉的通知〉和本市實施意見的通知》 滬國稅所[2009]19號：本市《關(guān)于做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實工作的通知》 2010-2013年上半年：研發(fā)費(fèi)加計扣除擴(kuò)大范圍工作試點(diǎn) 財稅[2010]81號：財政部、國家稅務(wù)總局《對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研 究開發(fā)費(fèi)用加計扣除試點(diǎn)政策的通知》 財稅[2013]13號：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中關(guān)村 東湖 張江 國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪 蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除試點(diǎn)政策的通知》 2013年下半年：研發(fā)費(fèi)加計扣除擴(kuò)大范圍正式鋪開 財稅[2013]70號：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通 務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費(fèi)用與項審計報告或鑒證報告 1、共5條內(nèi)容；2、在國稅發(fā)〔2008〕116號文件的基礎(chǔ)上，增加了可 以加計扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍； 3、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事 務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費(fèi)用與項審計報告或鑒 證報告； 4、文件自2013年1月1日起執(zhí)行。

最新政策解讀 財稅[2013]70號 八大 費(fèi)用 新老 文件 對比 八大 費(fèi)用 新老 文件 對比 國稅發(fā)[2008]116號 財稅[2013]70號 新增 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及不 研發(fā)活勱直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資 料翻譯費(fèi)。 無變化 從事研發(fā)活勱直接消耗的材料、燃料和勱 力費(fèi)用。 無變化 在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資、薪金、 獎金、津貼、補(bǔ)貼。 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活勱人員繳納的基 本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷 保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi) 或租賃費(fèi)。 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、 檢驗、維修等費(fèi)用。 與門用于研發(fā)活勱的軟件、與利權(quán)、非與 利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 無變化 與門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工 藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 丌構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。 新藥研制的臨床試驗費(fèi)。 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。 研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 1.對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除事項管理規(guī)程進(jìn)行修訂； 2.根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行與 賬管理”的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出， 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度，在研發(fā)支出類科目下明細(xì)核算。

對2013 年12月31日未完成的企業(yè)研究開發(fā)項目和2014年1月1日后登記的研 究開發(fā)項目，自2014年1月1日起建立研究開發(fā)費(fèi)用與賬管理制度，設(shè) 置《企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬》及其《匯總表》。 3.集團(tuán)公司集中研究開發(fā)項目，集團(tuán)公司及成員單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置《研 發(fā)支出多欄式明細(xì)賬》。 滬國稅所[2013]38號 最新政策解讀 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除事項 研發(fā)項目登記 （事先備案類） 登記研發(fā)項目研發(fā)費(fèi) （事后報送資料類） 登記研發(fā)項目研發(fā)費(fèi) 加計扣除 （事后報送資料類） 前置流程 較舊規(guī)程變化較大 研發(fā)項目登記（事先備案類） 納稅人提交的材料： 1.《上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表》； 2.自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； 3.自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人 員名單； 4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)亍自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目立 項的決議文件； 5.委托、合作、集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各 方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法?受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)局 等內(nèi)容）； 6.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用專賬管理承諾書（樣式鏈接）； 7.需要政府科技部門鑒定的企業(yè)研究開發(fā)項目，應(yīng)提供《企業(yè)研究開發(fā)項目 鑒定意見書》（樣式鏈接）。

研發(fā)項目登記 PAGE NO.1 研發(fā)項目登記（事先備案類） 審核權(quán)限： 1.自主、委托研究開發(fā)項目，分局審核； 2.合作、集中研究開發(fā)項目，市局審核。 研發(fā)項目登記 PAGE NO.2 登記研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)加計扣除（事后報送資料類） 納稅人提交的材料： 1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項目登記號信息）； 2.委托研發(fā)項目受托方提供的《受托方研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況表》； 3.集中開發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》 和實際分享收益比例等資料； 4.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報告等資料； 5.《研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬匯總表》復(fù)印件，其中研發(fā)支出資本化的， 第二年起每年報送無形資產(chǎn)攤銷處理會計憑證復(fù)印件。 研發(fā)費(fèi)加計扣除審核 PAGE NO.1 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費(fèi)用，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元企業(yè)財稅內(nèi)訓(xùn)服務(wù)費(fèi)用，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013年12月31 日。

該項目研發(fā)內(nèi)容符合新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義，屬于《國家重點(diǎn)支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火[2008]172號)范圍。公司按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報 送相關(guān)資料，辦理了研發(fā)項目登記手續(xù)。 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 2013年1月1日，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，甲公司決定自主開發(fā)RD001項目，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算5,500,000元，研究開發(fā)時間為2013年1月1日至2013 案例介紹 PAGE NO.1 研發(fā)活勱直接耗用原材料1,000,000元借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 1,000,000 貸：原材料 1,000,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.2 發(fā)生企業(yè)在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資600,000元、基本養(yǎng)老保險等五險一金200,000元，商業(yè)保險200,000元。 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- RD001 1,000,000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 600,000 -社會保險費(fèi)等 200,000 -商業(yè)保險費(fèi) 200,000 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 600,000 -社會保險費(fèi)等 200,000 -商業(yè)保險費(fèi) 200,000 貸：銀行存款 1,000,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.3 企業(yè)在職間接從事研發(fā)人員的工資300,000元、基本養(yǎng)老保險等五險一金100,000元，商業(yè)保險100,000元。

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 500,000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 300,000 -社會保險費(fèi)等 100,000 -商業(yè)保險費(fèi) 100,000 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 300,000 -社會保險費(fèi)等 100,000 -商業(yè)保險費(fèi) 100,000 貸：銀行存款 500,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.4 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用500,000元借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 500,000 貸：銀行存款 500,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.5 與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備、房屋的折舊費(fèi)分別是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 600,000 貸:累計折舊-儀器 100,000 -設(shè)備 200,000 -房屋 300,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.6 非與門用于研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備、房屋的租賃費(fèi)分別是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 600,000 貸:銀行存款 600,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.7 與門用于研發(fā)活勱的軟件攤銷費(fèi)用100,000元。

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 100,000 貸:累計攤銷-軟件 100,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.8 非與門用于研發(fā)活勱的非與利技術(shù)攤銷費(fèi)用300,000元。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 300,000 貸:累計攤銷-非與利技術(shù) 300,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.9 外購與門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具100,000元；發(fā)生一般測試手段購置費(fèi)100,000元。 借：周轉(zhuǎn)材料 200,000 貸：銀行存款 200,000 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 200,000 貸：周轉(zhuǎn)材料 200,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.10 10 不研發(fā)活勱直接相關(guān)的其他費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)100,000元， 新工藝規(guī)程制定費(fèi)100,000元，技術(shù)圖書資料費(fèi)100,000元， 與家咨詢費(fèi)100,000元。 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 400,000 貸:銀行存款 400,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.11 11 2013年甲公司實際發(fā)生研發(fā)支出5,200,000元轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 （明細(xì)詳見自主研發(fā)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬）。

借：管理費(fèi)用 5,200,000 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-RD001 5,200,000 自主研發(fā) 賬務(wù)處理案例介紹 案例介紹 PAGE NO.12 上述研發(fā)費(fèi)用中，符合116號和70號文規(guī)定的經(jīng)計算的可加 計扣除研發(fā)費(fèi)用為2,700,000元，甲公司2013年匯算清繳加 計扣除額為1,350,000元。 （1）可加計扣除研發(fā)費(fèi)用=研發(fā)活勱直接消耗的材料1,000,000+ 企業(yè)在職直接從事研發(fā)活勱人員的工資600,000+企業(yè)在職直接從 事研發(fā)活勱人員的五險一金200,000+與門用于研發(fā)活勱的儀器折 舊費(fèi)100,000+與門用于研發(fā)活勱的設(shè)備折舊費(fèi)200,000+與門用 于研發(fā)活勱軟件的攤銷費(fèi)用100,000+外購與門用于中間試驗和產(chǎn) 品試制的模具100,000+發(fā)生一般測試手段購置費(fèi)100,000+新產(chǎn) 品設(shè)計費(fèi)100,000+新工藝規(guī)程制定費(fèi)100,000+技術(shù)圖書資料費(fèi) 100,000=2,700,000元。 （2）2013年加計扣除額=2,700,00050%=1,350,000元。 總結(jié) 擴(kuò)大了加計扣除的范圍 合作開發(fā)和集中開發(fā)登 記流程升級 新增《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒 定意見書》、《企業(yè)研究開發(fā) 費(fèi)用與賬管理承諾書》 新增《研發(fā)支出多欄式 明細(xì)賬》及匯總表 圣誕快樂 謝謝！

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