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如何做好企業(yè)的稅收籌劃論文

摘要：隨著我國企業(yè)所得稅法改革，我國在2008年1月1日開始執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法，結(jié)束了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一的局面。這一稅法的逐步推行，給企業(yè)的稅收環(huán)境帶來了很大變化。因此，企業(yè)應該在正確的把握國家相關政策的前提下，進行所得稅稅收籌劃調(diào)整，以便適應制度的發(fā)展。

如何做好企業(yè)的稅收籌劃論文

關鍵詞：企業(yè)財務；稅收籌劃；所得稅

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展如何稅務籌劃，國家對稅收政策也在不斷的進行改革，以適應我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。在2008年的元旦，新的企業(yè)所得稅法正式出臺，這次的稅法中，正式的將外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的所得稅制統(tǒng)一起來，不再進行分別的稅收管理。這對外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)都造成了一定的影響。因此，企業(yè)的財務工作人員，應該根據(jù)新的所得稅法，制定出相應的稅收籌劃工作。具體的主要有以下幾個方面。

一、明確企業(yè)的組織形式

根據(jù)新出臺的企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，在我國境內(nèi)的所以企業(yè)以及其他取得收入的組織均算作企業(yè)所得稅義務納稅人，但是，對于私人獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)并不適用于企業(yè)所得稅法，而是要按照個人所得稅進行繳納。于此同時，居民企業(yè)和非居民企業(yè)執(zhí)行不同的納稅標準，居民企業(yè)根據(jù)其來自國內(nèi)外的收入繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)則是按照其在國內(nèi)的.企業(yè)在境內(nèi)的收入或者是這些企業(yè)在國外的資金收入進行繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)以上各項規(guī)定，不同的組織形式對納稅人的征稅對象等都產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)要根據(jù)未來的發(fā)展計劃建立相應的組織形式，進行稅收籌劃是十分必要的。

如果是內(nèi)資企業(yè)，可以建立公司制企業(yè)或者是承擔無限連帶責任的個人獨資企業(yè)，也可以是合伙企業(yè)，但是，這三種稅負相差很大。投資者是自然人，當設立為獨立法人資格的公司制企業(yè)，就要承擔雙重征稅的情況，企業(yè)的所有者既要為企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，還要為自己繳納個人所得稅。但是，如果將企業(yè)設立成為個人獨資公司或者是合伙企業(yè)，那就只需要繳納自己收入的個人所得稅，不用負責繳納企業(yè)所得稅。另外，如果是外資企業(yè)，在我國建立具有法人資格的企業(yè)，無論是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)還是外資企業(yè)，都必須作為我國的居民納稅人，根據(jù)其在我國境內(nèi)和境外的所得進行納稅，但是，其應繳的納稅額是其所得純利益的百分之二十五左右，如果是外企在我國建立的分部，就應該算作是我國的非居民納稅人，就只要就其來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅，而且實行百分之十的優(yōu)惠稅率，但是，其應納稅額是其全部的運營資金，因此，對于外資企業(yè)來講，也要根據(jù)其未來的發(fā)展預想來選擇適當?shù)慕M織形式。并且新企業(yè)所得稅法指出，以法人作為基本納稅單位，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，通過選擇將經(jīng)營機構(gòu)設立為具有法人資格的子公司還是不具有法人資格的分公司，企業(yè)可以進行合理的稅收籌劃。

二、充分利用成本費用稅前扣除標準

新企業(yè)所得稅法取消或提高了企業(yè)成本費用的稅前扣除標準如何稅務籌劃，企業(yè)應發(fā)生額扣除，因此企業(yè)應充分利用這些規(guī)定，為職工安排好福利方案。新稅法規(guī)定：如果企業(yè)中與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費用按照其發(fā)生額的百分之六十、并且，在小于或等于當年銷售收入百分之五的限額內(nèi)進行扣除，然而，沒有針對企業(yè)中發(fā)生的會議費、差旅費等費用項目進行扣除的限制，所以，企業(yè)可以將招待費和會議費、差旅費進行分別核算，并對相關憑證進行妥善的保存，可以有效避免將其他能夠全額扣除的費用放入企業(yè)的業(yè)務招待費中，致使納稅額的增加，同時，也要注意不要將業(yè)務招待費錯放到其他的費用之中，造成企業(yè)偷稅現(xiàn)象的發(fā)生。新稅法還規(guī)定，用于企業(yè)合理的廣告費用和業(yè)務宣傳費用可以再低于該年銷售收入百分之十五的額度內(nèi)進行扣除，所以，企業(yè)可以將餐飲費發(fā)放宣傳禮品的費用，減少企業(yè)的納稅額。

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三、國家產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠政策合理利用

在新出臺的企業(yè)所得稅法中，相關的稅收優(yōu)惠政策做出和很多調(diào)整，不再進行地區(qū)差異的稅率制度，而是在產(chǎn)業(yè)政策方面規(guī)定了一些優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠的方面主要有高新技術產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、國家重點扶持的公共基礎設施行業(yè)、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目、技術轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資、技術進步加速折舊、資源綜合利用取得收入、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收。所以，企業(yè)設計投資計劃時，盡量選擇符合相關稅收優(yōu)惠政策的一些產(chǎn)業(yè)，積極創(chuàng)造相關優(yōu)惠政策需要的條件，并對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)進行，盡量多享受國家稅收的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)減少繳稅金額，為企業(yè)帶來更多利潤。另外，新企業(yè)所得稅法還規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝產(chǎn)生的研究費用，或者是為了安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員發(fā)放的工資，可以稅前加計扣除，所以，企業(yè)應該增加多科研項目的投資額度，積極開發(fā)新技術和新產(chǎn)品，增強企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力的同時，還可以享受國家的扶持優(yōu)惠政策。

四、利用國家對于小型微利企業(yè)的扶持政策

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于小型微利企業(yè)可減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)并符合以下條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過 3 000 萬元；其他企業(yè)年應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1 000 萬元。企業(yè)集團或連鎖經(jīng)營企業(yè)對于下屬盈利的小型分支機構(gòu)，可分設為具有法人資格、獨立納稅的子公司，以便享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。這樣就可以為企業(yè)減少應繳納的稅款，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利潤。

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五、小結(jié)

通過對相關新稅法的深入分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等的合理調(diào)整，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益，同時，也可以為國家解決一定的社會負擔，為構(gòu)建和諧社會做出貢獻。因此，做好企業(yè)的稅收籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展而言，是十分重要的。

參考文獻：

[1] 李建忠,徐詠梅.中小企業(yè)稅收籌劃問題淺析[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊,2010,19

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