財務(wù)風(fēng)險管控機制(設(shè)計院的財務(wù)們你們該加強學(xué)習(xí)了丨總承包項目眾多財務(wù)風(fēng)險該如何管控。)

設(shè)計院的財務(wù)們你們該加強學(xué)習(xí)了丨總承包項目眾多財務(wù)風(fēng)險該如何管控。（投資風(fēng)險、資金不足風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、成本控制風(fēng)險...）

來源 ：建筑設(shè)計企業(yè)管理

政府對工程總包業(yè)務(wù)大力推進，對建筑設(shè)計企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持，設(shè)計院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計業(yè)務(wù)面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴峻挑戰(zhàn)。設(shè)計院的財務(wù)部門應(yīng)加強學(xué)習(xí)，提高預(yù)判風(fēng)險能力，加強內(nèi)控管理，有效管控財務(wù)風(fēng)險。

近年來政府在建筑領(lǐng)域不斷推進、發(fā)展工程總承包業(yè)務(wù)，住建部、國務(wù)院辦公廳相繼頒布了推進工程總承包發(fā)展的文件：

2016年6月住建部發(fā)布《關(guān)于進一步推進工程總承包發(fā)展的若干意見》（建市[2016]93號），明確提出要大力推進工程總承包：“建設(shè)單位在選擇建設(shè)項目組織實施方式時，應(yīng)當本著質(zhì)量可靠、效率優(yōu)先的原則，優(yōu)先采用工程總承包模式。政府投資項目和裝配式建筑應(yīng)當積極采用工程總承包模式?！?/p>

文件對設(shè)計單位承接工程總承包項目給予了政策上的支持：“工程總承包企業(yè)的基本條件。工程總承包企業(yè)應(yīng)當具有與工程規(guī)模相適應(yīng)的工程設(shè)計資質(zhì)或者施工資質(zhì)，相應(yīng)的財務(wù)、風(fēng)險承擔(dān)能力，同時具有相應(yīng)的組織機構(gòu)、項目管理體系、項目管理專業(yè)人員和工程業(yè)績?！?/p>

2016年國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于大力發(fā)展裝配式建筑的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)[2016]71號），意見提出工作目標：“工作目標。以京津冀、長三角、珠三角三大城市群為重點推進地區(qū)，常住人口超過300萬的其他城市為積極推進地區(qū)，其余城市為鼓勵推進地區(qū)，因地制宜發(fā)展裝配式混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代木結(jié)構(gòu)等裝配式建筑。力爭用10年左右的時間，使裝配式建筑占新建建筑面積的比例達到30%。”文件提出：“推行工程總承包模式。裝配式建筑原則上應(yīng)采用工程總承包模式，可按照技術(shù)復(fù)雜類工程項目招投標。”

政府對工程總包業(yè)務(wù)大力推進，對建筑設(shè)計企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持，設(shè)計院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計業(yè)務(wù)面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴峻挑戰(zhàn)。目前越來越多的設(shè)計企業(yè)開始轉(zhuǎn)型涉足工程總承包業(yè)務(wù)，但由于工程總承包業(yè)務(wù)較設(shè)計業(yè)務(wù)而言生產(chǎn)鏈條長，業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理難度大，設(shè)計院在工程總包管理方面經(jīng)驗不足，大部分設(shè)計院處于“謹慎嘗試、積累經(jīng)驗、汲取教訓(xùn)、邊學(xué)做學(xué)”的階段。

設(shè)計院需要針對工程總承包業(yè)務(wù)加強自身建設(shè)，培養(yǎng)人才隊伍，完善制度管理，以應(yīng)對新的市場環(huán)境。設(shè)計院的財務(wù)部門應(yīng)加強學(xué)習(xí)，提高預(yù)判風(fēng)險能力，加強內(nèi)控管理，有效管控財務(wù)風(fēng)險。工程總包項目的財務(wù)風(fēng)險管控主要涉及以下方面：

一、工程總承包概念

工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)按照與建設(shè)單位簽訂的合同，對工程項目的設(shè)計、采購、施工等實行全過程的承包，并對工程的質(zhì)量、安全、工期和造價等全面負責(zé)的承包方式。工程總承包一般采用設(shè)計—采購—施工總承包(EPC)或者設(shè)計—施工總承包模式。建設(shè)單位也可以根據(jù)項目特點和實際需要，按照風(fēng)險合理分擔(dān)原則和承包工作內(nèi)容采用其他工程總承包模式。

二、工程總承包的財務(wù)風(fēng)險

1、總包項目投資風(fēng)險

工程總承包項目的投資規(guī)模大、建設(shè)周期長，設(shè)計院在初期承接工程總包項目時，能夠承攬的業(yè)務(wù)基本為建筑設(shè)計和總包管理兩部分，這兩項業(yè)務(wù)收取的經(jīng)濟收益一般不超過工程總投資的10%，而總包單位要承擔(dān)工程的全部風(fēng)險，這對設(shè)計院來講是不小的挑戰(zhàn)。設(shè)計院應(yīng)逐步拓展在工程總包中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而使企業(yè)的經(jīng)濟收益與承擔(dān)風(fēng)險相匹配，提高抗風(fēng)險能力。

2、資金不足風(fēng)險

因工程發(fā)包方在市場中處于比較強勢的地位，往往在項目付款進度、付費條件等方面要求苛刻；承包方面臨投入大、風(fēng)險高、收費審批環(huán)節(jié)多、收費滯后等問題。鑒于設(shè)計院普遍是輕資產(chǎn)企業(yè)，在承接工程總包項目時要承擔(dān)比較大的資金成本及資金風(fēng)險。設(shè)計院應(yīng)通過加強合同談判爭取合理付費條件；建立企業(yè)資金集中管理、資金預(yù)算管理，提高資金統(tǒng)籌能力，以抵御資金不足風(fēng)險。

3、稅務(wù)風(fēng)險

1）工程總包合同的稅務(wù)風(fēng)險

EPC是設(shè)計（Engineer）、采購（Procurement）、施工Construction）三項業(yè)務(wù)的集成，在工程建設(shè)中涉及的設(shè)備采購應(yīng)按照施工業(yè)務(wù)繳納增值稅？還是按照銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅？各地方稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行的政策并不一致，承包方要注意與稅務(wù)機關(guān)溝通，在投標時準確計算稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2）總包工程的分包稅務(wù)風(fēng)險

住建部《關(guān)于進一步推進工程總承包發(fā)展的若干意見》規(guī)定：“僅具有設(shè)計資質(zhì)的企業(yè)承接工程總承包項目時，應(yīng)當將工程總承包項目中的施工業(yè)務(wù)依法分包給具有相應(yīng)施工資質(zhì)的企業(yè)。”設(shè)計單位承接工程總包項目將施工業(yè)務(wù)分包給施工單位后，施工單位一般會再進行專業(yè)分包。項目所在地稅務(wù)機關(guān)在核定當?shù)仡A(yù)繳稅時，一般一個項目只認定一次總包扣減分包，按照差額征收預(yù)繳稅，這就意味著施工單位預(yù)繳稅時不能扣減專業(yè)分包，施工單位在機構(gòu)所在地申報納稅時，機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)會提出質(zhì)疑。

4、成本控制風(fēng)險

1）投標階段：設(shè)計院在投標時要做到全面考慮各種主客觀因素的影響，特別要注意設(shè)計、概預(yù)算不漏項，詳細了解發(fā)包方當?shù)氐亩~標準及下浮率，以保證報價合理，實現(xiàn)預(yù)期收益。

2）項目執(zhí)行階段：工程總包項目的成本控制不僅僅是財務(wù)部門的任務(wù)，需要項目各個部門協(xié)同努力財務(wù)風(fēng)險管控機制，實現(xiàn)控制成本的目標：

設(shè)計優(yōu)化對工程成本的控制最為重要。設(shè)計人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，在設(shè)計工作中重視工程造價、重視設(shè)計優(yōu)化、重視成本控制。設(shè)計院應(yīng)發(fā)揮自身優(yōu)勢，通過設(shè)計優(yōu)化節(jié)省投資，降低工程實施費用；通過合理安排設(shè)計計劃有效協(xié)調(diào)采購、施工進度，實現(xiàn)設(shè)計、采購、施工深度交叉，縮短建設(shè)工期。

財務(wù)部門應(yīng)建立信息化系統(tǒng)進行預(yù)算管控。工程總包項目應(yīng)建立預(yù)算制度，以預(yù)算金額為約束指標。在工程實施過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整情況，增加了預(yù)算管控的難度，為了有效執(zhí)行預(yù)算管理，應(yīng)借助信息化工具建立全成本管理信息系統(tǒng)，按照預(yù)算科目設(shè)立成本控制額度，出現(xiàn)工程實施變更的，應(yīng)通過相應(yīng)審批流程進行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算管控系統(tǒng)應(yīng)詳細記錄成本支出，分包合同逐一登記付費進度，及時為項目經(jīng)理提供財務(wù)信息。

企業(yè)應(yīng)完善分包付費審核流程、嚴格按照工程進度結(jié)算。由于EPC總承包項目投資金額較大，建設(shè)周期長財務(wù)風(fēng)險管控機制，施工過程中容易發(fā)生各種不可預(yù)見的情況。總包單位在選擇分包單位時，應(yīng)注意分包單位的專業(yè)能力、企業(yè)信譽、資金實力，可通過索取履約保函，制定嚴謹?shù)母顿M審批制度，杜絕錯付、超付分包款。

綜上所述，設(shè)計院轉(zhuǎn)型承接工程總承包業(yè)務(wù)過程中，面臨制度準備不足、相關(guān)管理人員經(jīng)驗不足等問題，我們要學(xué)習(xí)、引進、吸收和創(chuàng)新，探索適合自身實際情況的工程總承包管理制度，增強風(fēng)險意識、不斷完善防范風(fēng)險機制，加強有效管控，防止損失，爭取實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益目標。

END

稿 / 中國建筑設(shè)計院財務(wù)部副主任

石育健《淺談工程總承包項目的財務(wù)風(fēng)險管控》

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